【文/觀察者網(wǎng)專(zhuān)欄作者 楊散逸】

根據(jù)財(cái)政部公布的消息，今年前5個(gè)月財(cái)政收支情況為：1-5月，全國(guó)稅收收入80462億元，同比下降5.1%，扣除特殊因素影響后可比增長(zhǎng)0.5%左右。

雖然這不是全年的最終數(shù)據(jù)，但也是一個(gè)不樂(lè)觀的信號(hào)。要知道，我國(guó)上次全年稅收收入下降還得追溯到遙遠(yuǎn)的1976年——可能比包括筆者在內(nèi)大多數(shù)讀者的出生都要更早。

在這個(gè)背景下，探討稅收改革的相關(guān)話(huà)題，就顯得極為重要了。

7月1日，財(cái)政部部長(zhǎng)藍(lán)佛安向全國(guó)人大常委會(huì)作《國(guó)務(wù)院關(guān)于2023年中央決算的報(bào)告》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)《報(bào)告》），在談及下一步財(cái)政重點(diǎn)工作時(shí)稱(chēng)，推進(jìn)新一輪財(cái)稅體制改革，突出問(wèn)題導(dǎo)向，健全現(xiàn)代預(yù)算制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善地方稅體系，強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付激勵(lì)約束，建立健全與中國(guó)式現(xiàn)代化相適應(yīng)的現(xiàn)代財(cái)政制度。

去年底，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議首次提出“謀劃”新一輪財(cái)稅改革，此后官方相關(guān)文件都延續(xù)了這一表述，而上述《報(bào)告》采用的措辭已變成“推進(jìn)”新一輪財(cái)稅改革。

在新疆霍爾果斯市政務(wù)服務(wù)中心，人們?cè)谵k理稅務(wù)業(yè)務(wù)新華社

7月5日，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)胡靜林在《學(xué)習(xí)時(shí)報(bào)》刊文《高質(zhì)量推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化稅務(wù)實(shí)踐》，文中寫(xiě)道：

“加大力度推動(dòng)稅收領(lǐng)域立法，加快進(jìn)度推進(jìn)稅收征管法修訂，不斷增強(qiáng)稅務(wù)執(zhí)法剛性和精準(zhǔn)性，持續(xù)加強(qiáng)稅法普及宣傳，以高水平法治助力高效能治理。

稅務(wù)部門(mén)要在稅收治理中掌握主動(dòng)、提高效能，必須積極順應(yīng)數(shù)字時(shí)代發(fā)展浪潮，把海量數(shù)據(jù)資源和強(qiáng)大算法算力作為核心競(jìng)爭(zhēng)力和新質(zhì)生產(chǎn)力，堅(jiān)持‘用數(shù)據(jù)、找問(wèn)題、堵漏洞、防風(fēng)險(xiǎn)、增效能’工作策略，以數(shù)據(jù)的深度應(yīng)用推動(dòng)稅務(wù)管理、稅費(fèi)治理的科學(xué)化精細(xì)化智能化。

深度融入數(shù)字中國(guó)建設(shè)，堅(jiān)持向數(shù)據(jù)要治理效能，在不斷拓寬數(shù)據(jù)來(lái)源、提高數(shù)據(jù)質(zhì)量的同時(shí)，用好用足現(xiàn)有數(shù)據(jù)資源，不斷提高‘以數(shù)治稅’能力和水平?！?

這些講話(huà)信息量很大，下面咱們?cè)敿?xì)解析一下。

一

對(duì)于我國(guó)稅收來(lái)說(shuō)，最重要的事情莫過(guò)于稅收征收管理法修訂。

2015年初，國(guó)務(wù)院法制辦公室將國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部起草的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修訂草案（征求意見(jiàn)稿）》公布，之后這十年征管法修訂卻慢慢退出了立法計(jì)劃，直到今年才再次回歸。

15版征管法最令人激動(dòng)的段落是：

“第四章 信息披露

第三十二條 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的內(nèi)容、格式、時(shí)限等要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供本單位掌握的賬戶(hù)持有人的賬戶(hù)、賬號(hào)、投資收益以及賬戶(hù)的利息總額、期末余額等信息。對(duì)賬戶(hù)持有人單筆資金往來(lái)達(dá)到五萬(wàn)元或者一日內(nèi)提取現(xiàn)金五萬(wàn)元以上的，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)信息。

稅務(wù)機(jī)關(guān)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)獲取的納稅人信息只能用于稅收目的，不得向第三方披露。

第三十三條 網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供電子商務(wù)交易者的登記注冊(cè)信息?！?

當(dāng)然，這些條款可能也是征管法修訂遲遲無(wú)果的原因，十年后再次提出的修訂是否還會(huì)保留這些條款，讓我們拭目以待吧。

我一直認(rèn)為，我國(guó)的稅收目前最大的問(wèn)題，是以票控稅導(dǎo)致的不開(kāi)票就不納稅與我國(guó)全球最高的貨幣電子化水平之間的矛盾。如果征管法能夠賦予中國(guó)稅務(wù)局金融信息監(jiān)控的職能，我國(guó)稅收才有可能從以票控稅的間接稅為主，轉(zhuǎn)移到以企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等直接稅為主，從而加強(qiáng)稅收二次分配職能，增加稅收公平性，減少貧富分化。（相關(guān)論述詳見(jiàn)《明星大肆逃稅，漏洞怎么補(bǔ)？》）

如果稅務(wù)局能夠金融監(jiān)控，再加上日益成形的金稅四期，相信我國(guó)稅收管理會(huì)呈現(xiàn)另一番景象了。當(dāng)然這是一個(gè)遠(yuǎn)景，短期內(nèi)可能并不能實(shí)現(xiàn)。

二

下面我們?cè)賮?lái)討論一下近期可能出現(xiàn)的稅收改革，首先是消費(fèi)稅。

最近關(guān)于消費(fèi)稅改革的傳聞很多，個(gè)人認(rèn)為有三點(diǎn)值得探討。

一是，消費(fèi)稅從生產(chǎn)環(huán)節(jié)后移到批發(fā)零售環(huán)節(jié)征收。

這是國(guó)家大政方針，是國(guó)務(wù)院在2019年10月9日印發(fā)的《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》中提出的。

不過(guò)，我當(dāng)時(shí)就在《困難重重的消費(fèi)稅后移》一文中指出，這一變動(dòng)暫時(shí)無(wú)法實(shí)施，現(xiàn)在還是這個(gè)觀點(diǎn)，在以票控稅的管理模式下，消費(fèi)稅還不具備批發(fā)零售環(huán)節(jié)征收的技術(shù)條件。

二是，擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍。

這可能是眾多“吃瓜群眾”最關(guān)心的點(diǎn)，想知道是否會(huì)影響到自己的錢(qián)包。

我國(guó)消費(fèi)稅本質(zhì)上是奢侈稅，只對(duì)少數(shù)奢侈品和部分希望減少使用降低環(huán)境污染的商品征收，而不是美國(guó)消費(fèi)稅那種類(lèi)似于營(yíng)業(yè)稅的普遍征收。

由于有錢(qián)人的奢侈品消費(fèi)可選擇性太多，美國(guó)之前對(duì)游艇征收奢侈稅的案例已經(jīng)證明，對(duì)部分奢侈品征稅只是轉(zhuǎn)移了有錢(qián)人對(duì)該產(chǎn)品的消費(fèi)，對(duì)稅收增加有限，反而對(duì)該行業(yè)有所打擊。

所以，不論是否擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍，對(duì)稅收整體可能影響有限，但是對(duì)相關(guān)行業(yè)可能影響巨大。

三是，消費(fèi)稅從中央稅變?yōu)橹醒搿胤焦蚕矶悺?

消費(fèi)稅占我國(guó)稅收收入總額接近10%，之前一直都是100%歸中央預(yù)算，而不像增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅這些其他主要稅種，中央和地方按照一定比例分成。這種情況導(dǎo)致了地方政府對(duì)消費(fèi)稅逃稅查處的積極性極低，例如之前很多地方煉油廠公開(kāi)面向消費(fèi)者銷(xiāo)售只有市價(jià)一半但是不開(kāi)票成品油，以及全國(guó)數(shù)千億級(jí)別的成品油洗票逃稅案。

但是，隨著增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)，由之前的密碼區(qū)比對(duì)變?yōu)槿泵姹葘?duì)后，消費(fèi)稅在沒(méi)有大幅度調(diào)整稅率同時(shí)電動(dòng)汽車(chē)快速增長(zhǎng)及煙酒消費(fèi)被年輕人拋棄的大趨勢(shì)下，從2016年到2023年增長(zhǎng)了57.76%，還略高于同期稅收增長(zhǎng)率56.31%。此外，消費(fèi)稅也是今年前5個(gè)月四大主要稅種中唯一增長(zhǎng)的。

歷年消費(fèi)稅收入金額表作者制圖

所以，如果將消費(fèi)稅按一定比例劃歸地方，無(wú)疑將極大提高地方對(duì)消費(fèi)稅查處的力度，同時(shí)也可以在一定程度上減少地方政府的財(cái)政壓力，這是目前環(huán)境下比較可行的增加地方財(cái)政收入的手段。