【文/ 觀察者網(wǎng)專欄作者 楊散逸】

今年又有代表在兩會(huì)提出涉稅提議，毫不意外的又是提高個(gè)稅起征點(diǎn)。

其實(shí)我國的稅制很不完善，相關(guān)立法欠缺很多，也有很多漏洞與缺點(diǎn)，個(gè)稅起征點(diǎn)可能是其中最不重要的問題之一吧。

個(gè)稅本身在稅收當(dāng)中比重就很低，繳納個(gè)稅的人數(shù)占人口比例很低，只不過這些高收入白領(lǐng)掌握了話語權(quán)，所以讓人產(chǎn)生了個(gè)稅起征點(diǎn)很重要的錯(cuò)覺。

人們?nèi)绱私蚪驑返烙谄鹫鼽c(diǎn)，甚至壓倒了原本的術(shù)語——免征額，筆者在這里權(quán)且遵從日常說法。

從稅收收入來看，2021年1月27日財(cái)政部發(fā)布了我國2020年全年的財(cái)政收支運(yùn)行數(shù)據(jù)， 2020年全國一般公共預(yù)算收入183352億元，其中個(gè)人所得稅13872億元，個(gè)稅占稅收比例為7.57%。

由于沒有公布個(gè)稅的各稅目明細(xì)收入，還無法精確計(jì)算“起征點(diǎn)”的具體影響，但是涉及起征點(diǎn)的綜合所得只占個(gè)人所得稅9個(gè)稅目中的四個(gè)，可能涉及的金額都不到全部稅收收入的5%。

從納稅人數(shù)上來說，這里涉及中國稅務(wù)部門最神秘的數(shù)據(jù)——個(gè)稅納稅人數(shù)。

目前比較近的個(gè)稅納稅人數(shù)信息有兩個(gè)，一個(gè)是2015年3月9日全國政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長賈康接受京華時(shí)報(bào)專訪時(shí)提到：“現(xiàn)在交個(gè)稅的人很少，只有2800萬人，占整個(gè)人口總數(shù)的不到2%?！?

另一個(gè)是2018年8月31日程麗華副部長說“僅以基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元，即每年1.8萬元這一項(xiàng)因素來測算，修法后個(gè)人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%?！备鶕?jù)國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2016年我國城鎮(zhèn)就業(yè)人口是42462萬人，也就是說，那次修法使個(gè)稅納稅人從18683萬人減少為6369萬人，減少12314萬人。

起征點(diǎn)僅僅提高了每年1.8萬元，個(gè)稅納稅人數(shù)就只剩三分之一。但是新增的專項(xiàng)扣除如果父母過六十，一娃上學(xué)，有房貸這種最普通的工薪族每年就可以增加專項(xiàng)扣除4.8萬元。所以在專項(xiàng)扣除下，個(gè)稅工資薪金所得還有多少納稅人呢？就算再僅僅減少三分之二，那么可能只有2123萬人的工資薪金需要繳納個(gè)稅，占全國14億人口的1.5%。

此外目前的個(gè)稅負(fù)擔(dān)真的重到必須改革嘛？如果一個(gè)中年人父母過六十，一娃上學(xué)，有房貸，那么其年薪十萬都還是不納稅的。即使年薪15萬這種北上廣深平均工資一倍，全國人均收入4.5倍的收入，在6萬免征額、4.8萬專項(xiàng)扣除后全年繳納個(gè)稅僅1680元。

真正稅負(fù)重的是少數(shù)高收入白領(lǐng)，但是這種高收入人群也是稅收進(jìn)行二次分配的主要對(duì)象，個(gè)稅超額累計(jì)稅率的設(shè)計(jì)就是為了向他們多收稅。

所以個(gè)稅起征點(diǎn)僅僅涉及不到5%的稅收收入和大約1.5%的人口比例，卻占據(jù)了稅收在公共傳播中絕大多數(shù)的聲音，只能說明是繳納個(gè)稅的人聲音大而不是個(gè)稅需要改革最為迫切。

那么為什么個(gè)稅這種占稅收收入少，納稅人口比例低，大多數(shù)納稅人稅負(fù)并不重的稅種，卻會(huì)在社會(huì)上形成話題呢？

我覺得核心問題還是大量拿著死工資老老實(shí)實(shí)納稅的人看到周圍好多套房子收租的拆遷戶們，每月百萬流水的小商人們，每年幾十萬費(fèi)用報(bào)銷的經(jīng)理們，從買車到吃飯全部走公賬一月幾千工資的老板們，這些人都比自己富有卻都不納稅。不患寡而患不均，當(dāng)這些寒窗苦讀十余載后又996的打工人，看到自己的辛苦錢要納稅而大量食利階級(jí)卻不納稅時(shí)，自然會(huì)有怨氣的。

個(gè)人覺得，對(duì)這些不公平的現(xiàn)象提出治理意見，可能才是兩會(huì)上更重要的議題。

美國早年也和咱們一樣稅收管理薄弱，個(gè)稅都是工資稅，中產(chǎn)階級(jí)必須誠實(shí)納稅但真正的有錢人反而不納稅。甚至連愛因斯坦都吐槽過：“世界上最讓我難以理解的就是個(gè)人所得稅，撒謊的人不用繳納而誠實(shí)的人被課以重稅。”但是美國通過金融信息監(jiān)控和稅務(wù)局舉證責(zé)任倒置建立起了一套低成本的嚴(yán)密體系，使其得以將個(gè)人所得稅作為第一大稅種來支撐財(cái)政運(yùn)行。

全面金融信息監(jiān)控就是對(duì)所有企業(yè)和個(gè)人的金融信息與其對(duì)稅務(wù)局申報(bào)的信息進(jìn)行比對(duì)，如有不符，稅務(wù)局就可以對(duì)該信息進(jìn)行調(diào)查甚至可以直接根據(jù)金融信息核定追征納稅人稅款。

這也是國外并不使用發(fā)票的原因，有全部的現(xiàn)金流信息根本不需要發(fā)票作為報(bào)銷憑證，自己打印一個(gè)收款單（invoice）入賬就行了。

同時(shí)由于現(xiàn)金使用率低及有相關(guān)監(jiān)管限制，個(gè)人支出也必須在收入和貸款合計(jì)的范圍內(nèi)，否則同樣會(huì)被信息監(jiān)控發(fā)現(xiàn)。這也就是《絕命毒師》里的老白放一車庫現(xiàn)金不敢使用，非要開一個(gè)可以收取小額現(xiàn)金的洗車房才能洗白資金的法律背景。

目前全球推行的CRS就是這種全面金融信息監(jiān)控的全球版，其對(duì)存款、股票賬戶、分紅型保險(xiǎn)、信托、個(gè)人投資等各個(gè)方面的金融信息都要求金融機(jī)構(gòu)收集，然后向該賬戶持有人的居民國進(jìn)行數(shù)據(jù)交互，已達(dá)到在全球?qū)鹑谫~戶設(shè)施監(jiān)控的目的。

然而我國稅法對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取金融信息是這樣規(guī)定的：