G20杭州峰會(huì)剛剛落下帷幕，一則與跨境追贓追逃有關(guān)的消息再次引起人們的關(guān)注：

如果不出意外，從明年（2017年）7月1日起，加拿大稅務(wù)局將把所有非加拿大居民身份的中國(guó)人，在加拿大買(mǎi)房、投資、開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)等個(gè)人資產(chǎn)細(xì)節(jié)和個(gè)人信息，統(tǒng)統(tǒng)交給中國(guó)政府。

雖然該方案在正式實(shí)施前，還需要通過(guò)加拿大議會(huì)以立法的形式予以確認(rèn)（加國(guó)現(xiàn)已完成對(duì)該法案的意見(jiàn)征集）。但在順利立法并正式頒布法律文件后，加拿大將按規(guī)定從明年7月1日起對(duì)不持有加拿大護(hù)照的外國(guó)人開(kāi)始進(jìn)行信息采集，并于2018年9月1日起與中國(guó)政府進(jìn)行銀行稅務(wù)信息交換（詳細(xì)請(qǐng)瀏覽文末說(shuō)明）。

一旦政策落實(shí)，其影響面究竟有多大呢？我可以用兩組數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)明。

在“胡潤(rùn)百富”2011年的一份調(diào)查中，財(cái)產(chǎn)千萬(wàn)以上富豪最青睞的移民目的地里，40%選美國(guó)排名第一，37%選加拿大排名第二。此后，在中國(guó)富人的移民目的地中，加拿大一直排位靠前。2015年，一份調(diào)查顯示，平均擁有凈值3000萬(wàn)人民幣的中國(guó)富人中，有12%有外國(guó)身份，移民目的地中，加拿大、美國(guó)和澳大利亞最受歡迎。

以上述數(shù)據(jù)粗略估算，截止2015年，已經(jīng)有超過(guò)13萬(wàn)名中國(guó)富人通過(guò)投資移民加拿大。

習(xí)近平與加拿大總理特魯多在G20杭州峰會(huì)上的握手

所謂“非加拿大居民”，是指不在加拿大長(zhǎng)期居住的人（除必須要出國(guó)，并在出國(guó)原因消除后立即返回的情況外，連續(xù)在加居住183天以上者可申報(bào)成為“加拿大居民”，也就是說(shuō)，短期留學(xué)生、旅游者、訪(fǎng)問(wèn)人員，以及持楓葉卡但長(zhǎng)期不在加國(guó)國(guó)內(nèi)的移民都將包括在內(nèi)。

這人戲稱(chēng)，“從明年起，不要說(shuō)是在加拿大買(mǎi)房了，只要你不是加拿大籍，就算在加拿大的銀行存點(diǎn)錢(qián)，加拿大稅務(wù)局都會(huì)把這些信息交給中國(guó)?！?

雖然上面這句話(huà)并不全面，但毫無(wú)疑問(wèn)的是，這對(duì)于即將在加拿大置業(yè)或者在加拿大已經(jīng)有了豐厚產(chǎn)業(yè)，但事業(yè)重心依然在國(guó)內(nèi)的中國(guó)富人來(lái)說(shuō)，威懾力巨大，那些企圖在加拿大通過(guò)買(mǎi)房買(mǎi)車(chē)、投資炒股等方式來(lái)洗錢(qián)的貪腐分子，以及那些希望將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移至海外以逃避?chē)?guó)內(nèi)監(jiān)管和國(guó)內(nèi)稅收的富人老板，聽(tīng)到這個(gè)消息，更是嚇破了膽。

國(guó)際通行做法，連馬英九都逃不了

國(guó)與國(guó)之間的稅務(wù)情報(bào)交換最早可以追溯到19世紀(jì)中葉。到了20世紀(jì)70年代，類(lèi)似國(guó)際協(xié)作開(kāi)始走向規(guī)?；?、制度化。

近年來(lái)，全球追稅最著名的當(dāng)屬美國(guó)的“肥咖條款”。

2010年美國(guó)第111次國(guó)會(huì)頒布了《外國(guó)賬戶(hù)稅收遵從法案》（FATCA: Foreign Account Tax Compliance Act）并于2010年3月8日生效。

《外國(guó)賬戶(hù)稅收遵從法案》是美國(guó)對(duì)付納稅人利用國(guó)外銀行、金融機(jī)構(gòu)隱藏海外金融資產(chǎn)借以對(duì)稅務(wù)部門(mén)隱瞞信息、可能存在避稅、偷逃稅行為的國(guó)內(nèi)立法。

該法案認(rèn)定美國(guó)境外擁有5萬(wàn)美元以上海外金融資產(chǎn)的公民個(gè)人和25萬(wàn)美元以上的機(jī)構(gòu)組織，有向美國(guó)稅務(wù)部門(mén)申報(bào)海外金融資產(chǎn)的法定義務(wù)。

具體來(lái)說(shuō)，美國(guó)此番“海外追稅”提供了兩套方案：如果各國(guó)政府同意跟美國(guó)簽協(xié)議，那么就需要將持有美國(guó)綠卡的移民或持美國(guó)護(hù)照的美國(guó)公民的賬戶(hù)信息轉(zhuǎn)交美國(guó)；如果政府不同意，那么美國(guó)會(huì)直接跟境外金融機(jī)構(gòu)、或外國(guó)銀行美國(guó)金融機(jī)構(gòu)簽協(xié)議，從金融機(jī)構(gòu)直接提取信息，并向這些人在美國(guó)投資的本金和收益征收30%的預(yù)提稅。

如此嚴(yán)苛的FATCA條款在全球形成了巨大震懾，各國(guó)政府為保護(hù)本國(guó)公民在美國(guó)不受影響，紛紛與美國(guó)政府簽訂協(xié)議。就這樣，一項(xiàng)美國(guó)的國(guó)內(nèi)立法變成了世界范圍內(nèi)有強(qiáng)大影響力的“準(zhǔn)國(guó)際公約”。中國(guó)政府也選擇與美國(guó)簽訂雙邊政府間的外國(guó)賬戶(hù)納稅遵從協(xié)議。

截止2014年，全球范圍內(nèi)已有80多人遭到犯罪起訴，其中不乏各界名流大佬，比如，Beanie Babies制造商、著名玩具公司TY的老板Warner, 就被處以了5360萬(wàn)美金罰款。還有一些人甚至因違反該法案而鋃鐺入獄。

此外，F(xiàn)ATCA出臺(tái)后的4年，放棄美國(guó)國(guó)籍或綠卡的人數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)之前12年的總和，其中包括有許多百萬(wàn)及億萬(wàn)富翁。

甚至連年輕時(shí)曾在美國(guó)念過(guò)書(shū)、取得過(guò)綠卡的馬英九，當(dāng)時(shí)都因此而在島內(nèi)受到政敵和民眾的質(zhì)疑：“中華民國(guó)”的“大總統(tǒng)”竟然還要給美國(guó)繳稅？！

除了美國(guó)，OECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織）聯(lián)合G8、G20，也一直在提高稅收透明度和加強(qiáng)信息交換上進(jìn)行著長(zhǎng)期不懈地努力，從1998年起，在將近20年的時(shí)間里，OECD等國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織已在稅收情報(bào)交換領(lǐng)域取得巨大進(jìn)步和豐碩成果。

事實(shí)上，中加兩國(guó)在貪腐領(lǐng)域的合作早已開(kāi)始。

2009年12月公布的《中加聯(lián)合聲明》第9條曾提到“2008年建立的雙邊司法執(zhí)法合作定期磋商機(jī)制和警務(wù)合作渠道”，并強(qiáng)調(diào)“雙方同意早日簽署《打擊犯罪合作諒解備忘錄》”。

本次中加之間的稅收情報(bào)交換就是基于OECD框架下達(dá)成的一份《通用報(bào)告準(zhǔn)則》（Common Reporting Standard，下稱(chēng)“CRS”）。簽署了CRS國(guó)際協(xié)定的國(guó)家，按照協(xié)議要求，必須從明年起進(jìn)行信息交換，共同打擊跨國(guó)逃稅等非法行為。（有關(guān)CRS的詳細(xì)解讀參見(jiàn)文末附錄）

對(duì)中國(guó)的好處：震懾海外逃稅、反腐、反洗錢(qián)

中國(guó)是在2015年12月通過(guò)加入《多邊自動(dòng)情報(bào)交換協(xié)議》進(jìn)入CRS系統(tǒng)的，并承諾于2018年9月1日起，開(kāi)始主動(dòng)進(jìn)行無(wú)需提供具體涉稅理由的情報(bào)交換。

這一國(guó)際稅務(wù)歷史上的變革，是在G20推動(dòng)、OECD主導(dǎo)下建立起來(lái)的新的國(guó)際稅務(wù)秩序。其將賦予參與國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)與跨境逃避稅斗爭(zhēng)以“利齒”?！按蛏咭蚱叽纭?，金融機(jī)構(gòu)就是國(guó)際稅務(wù)情報(bào)交換中的“七寸”。

此舉對(duì)中國(guó)方面的好處至少有以下幾點(diǎn)：打擊中國(guó)人將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至海外、打擊海外逃稅、反腐、反洗錢(qián)。

中國(guó)與全球化研究智庫(kù)完成的調(diào)查顯示，截至2013年，中國(guó)海外移民存量已達(dá)到934.3萬(wàn)人。2011年個(gè)人可投資資產(chǎn)超過(guò)600萬(wàn)元的中國(guó)人在中國(guó)擁有約33萬(wàn)億元的資產(chǎn)，其中2.8萬(wàn)億元轉(zhuǎn)移至海外，約占中國(guó)2011年GDP的3%。

在富裕階層海外資產(chǎn)轉(zhuǎn)移目的地的選擇上，中國(guó)香港、美國(guó)和加拿大成為主要集中地。分別占比22%、21%和16%，其后是瑞士（9%）、新加坡（6%）和澳大利亞（5%）。

事實(shí)上，稅務(wù)情報(bào)交換得到的信息，甚至可以直接成為定罪量刑的依據(jù)。

我國(guó)《刑法》在第395條第1款中規(guī)定了“巨額財(cái)產(chǎn)來(lái)源不明罪”：國(guó)家工作人員的財(cái)產(chǎn)、支出明顯超過(guò)合法收入，差額巨大的，可以責(zé)令該國(guó)家工作人員說(shuō)明來(lái)源，不能說(shuō)明來(lái)源的，差額部分以非法所得論，處五年以下有期徒刑或者拘役；差額特別巨大的，處五年以上十年以下有期徒刑。財(cái)產(chǎn)的差額部分予以追繳。

除了打擊貪腐和向境外轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，在追贓追逃方面，CRS體系也將起到非常巨大的作用。

一直以來(lái)，“美國(guó)是樂(lè)園，加拿大是天堂”，這是中國(guó)外逃貪官總結(jié)出來(lái)的“經(jīng)驗(yàn)”。

數(shù)據(jù)顯示，百名紅通人員中以美國(guó)為外逃目的地的有40人、以加拿大為目的地的有26人、以澳大利亞為目的地的有10人。

（觀察者網(wǎng)注：“紅通人員”即“紅色通緝令”追捕的逃犯，按照“天網(wǎng)”行動(dòng)統(tǒng)一部署，國(guó)際刑警組織中國(guó)國(guó)家中心局2015年4月22日集中公布了針對(duì)100名涉嫌犯罪的外逃國(guó)家工作人員、重要腐敗案件涉案人等人員的“紅色通緝令”）

在加拿大，尤以大溫哥華地區(qū)是中國(guó)貪官及罪犯最熱門(mén)的藏身點(diǎn)，主要是大溫地區(qū)氣候宜人，生活方便，而且距離中國(guó)較近。

從過(guò)去賴(lài)昌星、高山、中國(guó)銀行開(kāi)平支行40億人民幣(約7億3872萬(wàn)加元)盜竊案主犯許超凡的妻子、母親等皆是匿藏在大溫，即可見(jiàn)一斑。

隱匿資產(chǎn)、逃稅、避稅統(tǒng)統(tǒng)不可能了

總的來(lái)說(shuō)，CRS將影響全球私人財(cái)富結(jié)構(gòu)的所有配置。

首先，中國(guó)稅收居民設(shè)立的海外公司的銀行戶(hù)頭將受到影響。

其次，海外保單、海外家族信托也屬于信息交換的范圍，即使資產(chǎn)被信托持有，但仍然屬于申報(bào)的內(nèi)容之一。過(guò)去的高凈值客戶(hù)往往會(huì)選擇離岸地來(lái)設(shè)立信托、私人基金會(huì)，因離岸金融擁有在岸金融無(wú)法比擬的優(yōu)點(diǎn)，如稅收低或者零稅收等等。但在CRS的新形勢(shì)下，如果離岸地屬于加入CRS的司法屬地之一，那么離岸金融工具也將作為信息而被申報(bào)。一些客戶(hù)想通過(guò)離岸金融來(lái)達(dá)到隱匿資產(chǎn)、逃稅、避稅，將逐漸變的不可能。

無(wú)論是海外投資，還是海外移民，都是將國(guó)內(nèi)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至國(guó)外的途徑。雖然中國(guó)人民銀行在《個(gè)人外匯管理辦法實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定，個(gè)人年度結(jié)匯總額為5萬(wàn)美元，但想要把資產(chǎn)轉(zhuǎn)移出國(guó)，目前可選的途徑還是很多，例如“螞蟻搬家”湊份子、通過(guò)掛著“留學(xué)機(jī)構(gòu)”牌子的“地下錢(qián)莊”、在國(guó)內(nèi)貿(mào)易公司與海外公司的貿(mào)易往來(lái)中“摻水”、并購(gòu)?fù)赓Y公司、通過(guò)外資銀行“內(nèi)存外貸”或“內(nèi)保外貸”的方式騰挪等。

“央行已經(jīng)召集包括匯豐、花旗、渣打、星展等外資行探討如何建立平臺(tái)規(guī)范個(gè)人投資者境外投資制度，現(xiàn)在資金外流的方式很多，光靠堵截已經(jīng)不行了?！币晃煌赓Y法人銀行高管曾向媒體透露。

至于將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移出國(guó)的目的，有人是為了通過(guò)投資的方式在國(guó)外獲得身份，或是想要在國(guó)外創(chuàng)辦企業(yè)、購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)，但也有人是為了隱匿資產(chǎn)、避稅、洗錢(qián)等非法目的。

如果中國(guó)政府可以掌握境外中國(guó)人的個(gè)人信息、投資信息、銀行賬戶(hù)情況等，那么不僅可以更好地監(jiān)測(cè)中國(guó)人在海外的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和貿(mào)易情況，更可以在打擊跨國(guó)犯罪方面連上好幾個(gè)臺(tái)階。

此外，這項(xiàng)規(guī)定所針對(duì)的人群，不僅包括滯留海外的中國(guó)人，而且包括已取得海外居住身份、但主要居住地或主要活動(dòng)地在中國(guó)境內(nèi)的華人，即對(duì)CRS這一體系來(lái)說(shuō)，衡量標(biāo)準(zhǔn)更多是看個(gè)人的應(yīng)稅國(guó)是哪里。這些人是海外逃稅的重點(diǎn)打擊對(duì)象，而在加拿大，這種情況更是非常典型。

對(duì)加拿大好處更多？

在加拿大人眼里，在CRS體系下將中國(guó)人的財(cái)務(wù)狀況披露給中國(guó)政府，可以明顯改善加拿大的移民問(wèn)題。

“胡潤(rùn)百富”2011年的一份調(diào)查中，財(cái)產(chǎn)千萬(wàn)以上富豪最青睞的移民目的地里，40%選美國(guó)排名第一，37%選加拿大排名第二。此后，在中國(guó)富人的移民目的地中，加拿大一直排位靠前。2015年，一份調(diào)查顯示，平均擁有凈值3000萬(wàn)人民幣的中國(guó)富人中，有12%有外國(guó)身份，移民目的地中，加拿大、美國(guó)和澳大利亞最受歡迎。

據(jù)加拿大政府提供的數(shù)據(jù)，加拿大人均納入的新移民為發(fā)達(dá)七國(guó)團(tuán)體（G7）中第一位，而中國(guó)移民自從2005年出現(xiàn)高峰后已經(jīng)日趨減弱，雖然在2011年中 國(guó)移民所占加拿大總移民量的11.5%。不過(guò)鑒于加拿大較為寬松的移民政策，公費(fèi)醫(yī)療和教育系統(tǒng)，該國(guó)一直都是中國(guó)投資移民的首選。

加拿大自然風(fēng)貌優(yōu)越，人口稀少，社會(huì)福利保障健全，教育環(huán)境優(yōu)良，社會(huì)治安穩(wěn)定，人口素質(zhì)較高，獲得“最佳移民目的地國(guó)”的稱(chēng)號(hào)本是一件好事，畢竟加拿大政府還盼著更多的高素質(zhì)移民來(lái)發(fā)展經(jīng)濟(jì)，共同耕耘這片人煙稀少的土地。

然而，蜂擁而入的移民，也帶來(lái)了一系列問(wèn)題。加拿大媒體，時(shí)不時(shí)通過(guò)民間的這種文化沖突，放大移民與本地人之間的利益撕扯。

在2014年以前，移民加拿大可以通過(guò)投資的方式，即如果能證明自已擁有160萬(wàn)加元，并在加拿大任何一個(gè)州五年期零利息投資80萬(wàn)加元（折合72.67萬(wàn)美元）的移民獲得加拿大永久居留權(quán)。

2014年2月，加拿大投資移民計(jì)劃宣告壽終正寢。

加拿大在撤消此計(jì)劃時(shí)表示，這個(gè)移民計(jì)劃使富有的外國(guó)人有權(quán)用錢(qián)“購(gòu)買(mǎi)”移民加拿大的權(quán)利，嚴(yán)重地降低了加拿大永居權(quán)的價(jià)值，而且通過(guò)此計(jì)劃獲得加拿大永居權(quán)的移民在加拿大居住三年，拿到加拿大公民身份后，就會(huì)返回出生居住地，他們既不在加拿大工作，也不給加拿大政府上稅，所以沒(méi)有給加拿大政府帶來(lái)真正的就業(yè)機(jī)會(huì)。

這還不算，就是加拿大此前推行的投資移民計(jì)劃，曾引發(fā)了一場(chǎng)震驚移民界的造假大案。

加拿大華人王洵1997年來(lái)到加拿大后，花了三年時(shí)間入籍，此后，他事業(yè)不順，看到了中國(guó)人移民加拿大的商機(jī)，便創(chuàng)辦了自己的移民服務(wù)公司。起初，王洵的移民業(yè)務(wù)還是非常規(guī)范的，后來(lái)因自己從事移民業(yè)務(wù)的資格證未過(guò)年審，便開(kāi)始了一系列的非法移民業(yè)務(wù)活動(dòng)。

王洵造假的手法主要是篡改想要移民加拿大的中國(guó)人的護(hù)照等出入境記錄，并為他們?cè)诩幽么髠卧扉L(zhǎng)期居住點(diǎn)和聯(lián)系電話(huà)等生活痕跡（在加拿大申請(qǐng)公民身份必須在加拿大生活一段時(shí)間，以前為6年，現(xiàn)在為4年）。

就這樣，王洵通過(guò)造假的違法犯罪行徑，為1200名想要移民加拿大的客戶(hù)獲得了移民身份，并非法獲利1000萬(wàn)加元（約合4801萬(wàn)人民幣）。

就這個(gè)案子來(lái)說(shuō)，引起大家廣泛關(guān)注的點(diǎn)既不是騙局的規(guī)模，也不是其復(fù)雜和大膽程度，而是其客戶(hù)的移民動(dòng)機(jī)。

通常，大眾所理解的移民騙局都涉及使用各種手段，使不符合條件的人能在加拿大生活和工作。

但奇怪的是，在這一造假大案中，王洵的客戶(hù)都是在已獲得永久居民身份（持有楓葉卡）并完全符合移民條件的情況下，卻花費(fèi)數(shù)萬(wàn)加元、千方百計(jì)地避免在加拿大的生活。

其實(shí)，這件事也不難理解。

王洵的客戶(hù)們之所以有這樣的需求，是因?yàn)樗麄兊墓ぷ骱蜕庠谥袊?guó)，而獲得移民身份，更多地不是為了方便他們自己，而是為了家人的生活和孩子的教育。

說(shuō)白了，很多中國(guó)富人想取得加拿大國(guó)籍，只是要給自己創(chuàng)造一個(gè)“進(jìn)可攻、退可守”的有利條件，他們要拿的是一張“船票”，而不是一個(gè)“歸屬”。而這張“船票”的主要作用，就是保障這些富人的兩項(xiàng)最大財(cái)富：子女和財(cái)產(chǎn)——根據(jù)招行和貝恩的聯(lián)合調(diào)查，打算移民的富豪中有58%的人為了子女教育、43%的人為了財(cái)富安全。

但是這樣一來(lái)，加拿大政府就會(huì)覺(jué)得自己虧了。