據(jù)中新網(wǎng)6月29日?qǐng)?bào)道， 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》29日在中國(guó)人大網(wǎng)公布，向社會(huì)征求意見，征求意見截止日期2018年7月28日。根據(jù)草案，個(gè)稅起征點(diǎn)擬由每月3500元提至每月5000元(每年6萬(wàn)元)，還首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除。對(duì)于此次修法，你有啥意見？

中國(guó)人大網(wǎng)截圖

附：2018中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）主要內(nèi)容

委員長(zhǎng)、各位副委員長(zhǎng)、秘書長(zhǎng)、各位委員：

我受國(guó)務(wù)院委托，現(xiàn)對(duì)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》作說(shuō)明。

個(gè)人所得稅是目前我國(guó)僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種，在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用。黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視推進(jìn)個(gè)人所得稅改革工作。習(xí)近平總書記指出，財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障，要深化稅收制度改革，逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。李克強(qiáng)總理在2018年政府工作報(bào)告中提出，改革個(gè)人所得稅，提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵(lì)人民群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入、邁向富裕。

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，財(cái)政部、稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門抓緊研究起草了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案送審稿）》。草案已經(jīng)國(guó)務(wù)院同意?，F(xiàn)說(shuō)明如下：

一、修改的總體思路

這次修改個(gè)人所得稅法，旨在落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人所得稅改革的決策部署，依法保障個(gè)人所得稅改革順利實(shí)施。修改工作堅(jiān)持突出重點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法不適應(yīng)改革需要的內(nèi)容進(jìn)行修改，補(bǔ)充、完善保障改革實(shí)施所需內(nèi)容。對(duì)其他內(nèi)容，原則上不作修改。

二、修改的主要內(nèi)容

（一）完善有關(guān)納稅人的規(guī)定。

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定了兩類納稅人：一是在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，繳納個(gè)人所得稅；二是在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，繳納個(gè)人所得稅。從國(guó)際慣例看，一般將個(gè)人所得稅納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人兩類，兩類納稅人在納稅義務(wù)和征稅方式上均有所區(qū)別?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的兩類納稅人實(shí)質(zhì)上是居民個(gè)人和非居民個(gè)人，但沒(méi)有明確作出概念上的分類。為適應(yīng)個(gè)人所得稅改革對(duì)兩類納稅人在征稅方式等方面的不同要求，便于稅法和有關(guān)稅收協(xié)定的貫徹執(zhí)行，草案借鑒國(guó)際慣例，明確引入了居民個(gè)人和非居民個(gè)人的概念，并將在中國(guó)境內(nèi)居住的時(shí)間這一判定居民個(gè)人和非居民個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)行的是否滿1年調(diào)整為是否滿183天，以更好地行使稅收管轄權(quán)，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。（第一條）

（二）對(duì)部分勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅。

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用分類征稅方式，將應(yīng)稅所得分為11類，實(shí)行不同征稅辦法。按照“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”的要求，結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況，草案將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得（以下稱綜合所得）納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。同時(shí)，適當(dāng)簡(jiǎn)并應(yīng)稅所得分類，將“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”調(diào)整為“經(jīng)營(yíng)所得”，不再保留“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”，該項(xiàng)所得根據(jù)具體情況，分別并入綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得。對(duì)經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，按照規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。（第二條）

（三）優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。

一是綜合所得稅率。以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率）為基礎(chǔ)，將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距。具體是：擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。（第三條、第十六條）

二是經(jīng)營(yíng)所得稅率。以現(xiàn)行個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得稅率為基礎(chǔ)，保持5%至35%的5級(jí)稅率不變，適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級(jí)距，其中最高檔稅率級(jí)距下限從10萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元。（第三條、第十七條）

（四）提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。草案將上述綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月（6萬(wàn)元/年）。這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長(zhǎng)等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅人統(tǒng)一適用，不再保留專門的附加減除費(fèi)用（1300元/月）。（第五條）

（五）設(shè)立專項(xiàng)附加扣除。

草案在提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，明確現(xiàn)行的個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí)，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。專項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個(gè)人所得稅基本原理，有利于稅制公平。（第五條）

（六）增加反避稅條款。

目前，個(gè)人運(yùn)用各種手段逃避個(gè)人所得稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為了堵塞稅收漏洞，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。（第六條）

此外，為保障個(gè)人所得稅改革的順利實(shí)施，草案還明確了非居民個(gè)人征稅辦法，并進(jìn)一步健全了與個(gè)人所得稅改革相適應(yīng)的稅收征管制度。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》和以上說(shuō)明是否妥當(dāng)，請(qǐng)審議。

早前報(bào)道

個(gè)稅法修正案草案初審，爭(zhēng)論點(diǎn)在哪兒？

日前，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議在京舉行，備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案草案（以下簡(jiǎn)稱個(gè)稅法草案）提交初審。23號(hào)小組就帶大家一起看看，分組審議中個(gè)稅法修改的爭(zhēng)論點(diǎn)到底有哪些。

1

個(gè)稅起征點(diǎn)定5000元/月，還是更高？

此次備受工薪階層關(guān)注的就是個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)定在了5000元/月，合6萬(wàn)元/年。

對(duì)此，尹中卿委員表示，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（即個(gè)人所得稅起征點(diǎn)）受制于三個(gè)因素，第一個(gè)是職工收入的提高水平，第二個(gè)是物價(jià)的變動(dòng)水平，第三個(gè)是居民的消費(fèi)水平。根據(jù)這三個(gè)因素，7年來(lái)城鄉(xiāng)居民可支配收入年均增長(zhǎng)大致7%左右，CPI 2%左右，從3500元提高到5000元就顯得不夠?，F(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展了，我們要擴(kuò)大內(nèi)需，在整個(gè)收入格局中，居民收入占比是在逐步下降的。通過(guò)提高居民收入比重來(lái)擴(kuò)大消費(fèi)，這是我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展迫切需要解決的問(wèn)題。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，可以把基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到6000元或者7000元。

李曉東委員也認(rèn)為5000元的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)有點(diǎn)偏低，“從3500元提高到5000元，大概漲了40%，但是2011年實(shí)行這個(gè)數(shù)字的時(shí)候，我國(guó)GDP是48萬(wàn)億元，到了2017年，我國(guó)GDP是82.7萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)了將近70%。”綜合考慮各項(xiàng)因素，建議定為8000元到1萬(wàn)元。

還有委員和全國(guó)人大代表表示，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)不能“一刀切”，要考慮當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、物價(jià)指數(shù)等綜合因素。

鮮鐵可委員建議依據(jù)各地區(qū)的人均基本生活支出水平，區(qū)分不同區(qū)域的實(shí)際消費(fèi)水平來(lái)設(shè)計(jì)免征額和扣除標(biāo)準(zhǔn)，不要搞全國(guó)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)?！皩?duì)個(gè)人免征額的設(shè)置應(yīng)該主要參照基本生活消費(fèi)需求，同時(shí)考慮居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)的變動(dòng)情況及地域差異。我國(guó)地域廣闊，由于區(qū)域發(fā)展不平衡，導(dǎo)致各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和人民生活水平存在較大差距，全國(guó)以統(tǒng)一的費(fèi)用扣除額沒(méi)有充分考慮到地區(qū)消費(fèi)水平的差異?！?

全國(guó)人大代表蔡毅也表達(dá)了相似的觀點(diǎn)。蔡毅說(shuō)，個(gè)稅的起征點(diǎn)由每個(gè)月3500元提高到5000元，這個(gè)方向是正確的，但是考慮到我國(guó)地域廣闊，是否可以考慮區(qū)域發(fā)展、經(jīng)濟(jì)不平衡、消費(fèi)水平高低不一，是否可以授權(quán)省級(jí)人大常委會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，在法定的幅度范圍內(nèi)具體確定適用標(biāo)準(zhǔn)，上報(bào)全國(guó)人大備案。例如廣東、上海是否可以考慮8000元到9000元。

也有委員建議應(yīng)科學(xué)測(cè)算免征額，建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。

陳斯喜委員建議起征點(diǎn)和應(yīng)納稅額實(shí)行定期調(diào)整，比如三年調(diào)整一次，或者五年調(diào)整一次，這樣大家能有個(gè)預(yù)期。還要改進(jìn)起征點(diǎn)和應(yīng)納稅額計(jì)算辦法。起征點(diǎn)到底定在什么樣的位置，到底怎樣確定更科學(xué)，這方面需要很好的研究?？梢钥紤]按照所得額的中位數(shù)，按照一定比例來(lái)確定起征點(diǎn)和各個(gè)檔次的應(yīng)納稅額。

2

專項(xiàng)附加扣除：能不能多考慮一老一??？

此次草案的一大亮點(diǎn)就是增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。

在委員和全國(guó)人大代表們看來(lái)，這項(xiàng)福利還應(yīng)更加有力些。

徐紹史委員說(shuō)，目前我國(guó)人口結(jié)構(gòu)中一個(gè)最突出的問(wèn)題是老齡化和少子化，2017年底我國(guó)老年人口已經(jīng)是2.41億人，占到17.3%，2017年本來(lái)說(shuō)是放開二孩政策之后可能會(huì)出現(xiàn)一個(gè)生育比較大的增長(zhǎng)，結(jié)果2017年新出生人口只有1700多萬(wàn)人，比2016年還少生了63萬(wàn)人?，F(xiàn)在贍養(yǎng)老人基本上是“973”，即90%是居家養(yǎng)老、7%是社區(qū)養(yǎng)老、3%是機(jī)構(gòu)養(yǎng)老。所以贍養(yǎng)老人的費(fèi)用還是應(yīng)該考慮專項(xiàng)扣除，應(yīng)該把它納入進(jìn)去。既然實(shí)施二孩政策，那么0到3歲的嬰幼兒的哺育費(fèi)用也應(yīng)該考慮專項(xiàng)扣除。

朱明春委員也建議在現(xiàn)有基礎(chǔ)上再增加兩項(xiàng)，一個(gè)是贍養(yǎng)老人的支出，一個(gè)是嬰幼兒照顧的支出。提倡尊老愛幼，這是中國(guó)的傳統(tǒng)美德，現(xiàn)在撫養(yǎng)比在迅速提高，幾個(gè)年輕人對(duì)著一堆老人，這個(gè)情況不加以考慮是不合適的。還有嬰幼兒的情況也是如此，個(gè)稅法不考慮到對(duì)嬰幼兒的照顧，這也是不合理的。

呂建委員建議在專項(xiàng)扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)的確定中考慮子女的教育支出。中國(guó)的子女教育支出主要集中在幼兒園、高中和大學(xué)階段，希望能夠?qū)@些階段的費(fèi)用，特別是對(duì)大學(xué)階段費(fèi)用支出提高減免比例。在大病醫(yī)療支出方面，應(yīng)當(dāng)著重考慮到因病致貧和因病返貧的部分。

全國(guó)人大環(huán)資委委員王軍建議，把獨(dú)生子女對(duì)父母的贍養(yǎng)經(jīng)費(fèi)納入專項(xiàng)附加扣除的范圍。實(shí)行計(jì)劃生育基本國(guó)策時(shí)，國(guó)家對(duì)養(yǎng)老問(wèn)題也是做出承諾的，當(dāng)時(shí)講“只生一胎好、養(yǎng)老靠國(guó)家”?，F(xiàn)在這些“一胎”家庭已經(jīng)到了面臨養(yǎng)老的問(wèn)題，應(yīng)該把“一胎”子女養(yǎng)老所需的經(jīng)費(fèi)納入專項(xiàng)附加扣除，作為國(guó)家對(duì)這些家庭在政策上的補(bǔ)償。

3

個(gè)稅繳納：以個(gè)人為單位還是以家庭為單位？

彭勃委員建議在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，要考慮到家庭人均所得。同樣兩個(gè)家庭，一個(gè)家庭是夫妻雙方都有工作，兩個(gè)人的月收入都是4500元，按照新的納稅標(biāo)準(zhǔn)都不夠納稅，但是這個(gè)家庭的實(shí)際月收入是9000元，而另一個(gè)家庭丈夫工作，月收入6000元得納稅，妻子不工作，這樣家庭月收入6000元的家庭要納稅，家庭月收入9000元的不用納稅。如果僅僅是單純計(jì)算個(gè)人所得，不考慮家庭人均所得，無(wú)論從公平角度還是從人民群眾的生活質(zhì)量和滿意度，都會(huì)有些問(wèn)題。

全國(guó)人大代表余少華建議以家庭為單位征收個(gè)人所得稅?！昂芏嗉彝ビ械氖I(yè)了，有的致殘了，這個(gè)家庭只有一個(gè)人工作，這一個(gè)人的工資超過(guò)5000元以后還要收稅，很不公平?！?

全國(guó)人大代表?xiàng)钏山ㄗh考慮增加家庭作為課稅單位的設(shè)定。個(gè)稅的課稅單位不僅在一定程度上決定了居民稅收的負(fù)擔(dān)水平，而且會(huì)對(duì)居民在婚姻、勞動(dòng)力市場(chǎng)等領(lǐng)域的行為產(chǎn)生影響，所以選擇什么樣的課稅單位非常重要。目前我國(guó)的個(gè)人所得稅的課稅單位是個(gè)人，對(duì)個(gè)人所得的各項(xiàng)收入實(shí)行代扣代繳，確實(shí)能保持稅款平穩(wěn)入庫(kù)，征管也比較簡(jiǎn)便。但是如果僅僅考慮個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)能力，而忽略了個(gè)人背后的家庭負(fù)擔(dān)情況，無(wú)法真正體現(xiàn)稅收公平，所以應(yīng)該考慮在綜合與分類相結(jié)合的計(jì)征方式下，課稅單位應(yīng)增加家庭因素。建議在充分考慮家庭整體負(fù)擔(dān)的前提下，對(duì)年度內(nèi)家庭成員所取得的全部收入綜合計(jì)稅，有利于體現(xiàn)稅收公平。