據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，國家稅務(wù)總局12月21日發(fā)布關(guān)于發(fā)布《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》的公告。

國家稅務(wù)總局公告2018年第60號

為貫徹落實(shí)新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號），國家稅務(wù)總局制定了《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》?，F(xiàn)予以發(fā)布，自2019年1月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2018年12月21日

個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）

第一章 總則

第一條為了規(guī)范個人所得稅專項(xiàng)附加扣除行為，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）的規(guī)定，制定本辦法。

第二條納稅人享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，依照本辦法規(guī)定辦理。

第二章 享受扣除及辦理時間

第三條納稅人享受符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時間分別為：

（一）子女教育。學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。

（二）繼續(xù)教育。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。

（三）大病醫(yī)療。為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。

（四）住房貸款利息。為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不得超過240個月。

（五）住房租金。為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。

（六）贍養(yǎng)老人。為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

前款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的學(xué)歷教育和學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。

第四條享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的納稅人，自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。

納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項(xiàng)附加扣除的，對同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。

第五條扣繳義務(wù)人辦理工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人報送的《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》（以下簡稱《扣除信息表》，見附件）為納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除。

納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項(xiàng)附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當(dāng)月起，停止為其辦理專項(xiàng)附加扣除。

第六條納稅人未取得工資、薪金所得，僅取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《扣除信息表》，并在辦理匯算清繳申報時扣除。

第七條一個納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資、薪金時補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時申報扣除。

第三章 報送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

第八條納稅人選擇在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資、薪金所得時享受專項(xiàng)附加扣除的，首次享受時應(yīng)當(dāng)填寫并向扣繳義務(wù)人報送《扣除信息表》；納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)更新《扣除信息表》相應(yīng)欄次，并及時報送給扣繳義務(wù)人。

更換工作單位的納稅人，需要由新任職、受雇扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在入職的當(dāng)月，填寫并向扣繳義務(wù)人報送《扣除信息表》。

第九條納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫?？鄢{稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人報送的專項(xiàng)附加扣除信息，在次月辦理扣繳申報時一并報送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十條納稅人選擇在匯算清繳申報時享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)填寫并向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《扣除信息表》。

第十一條納稅人將需要享受的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目信息填報至《扣除信息表》相應(yīng)欄次。填報要素完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理；填報要素不完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人補(bǔ)正或重新填報。納稅人未補(bǔ)正或重新填報的，暫不辦理相關(guān)專項(xiàng)附加扣除，待納稅人補(bǔ)正或重新填報后再行辦理。

第十二條納稅人享受子女教育專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。

第十三條納稅人享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報教育起止時間、教育階段等信息；接受技能人員或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報證書名稱、證書編號、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）時間等信息。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料。

第十四條納稅人享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報住房權(quán)屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號、貸款期限、首次還款日期等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。

第十五條納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時間等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。

第十六條納稅人享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報納稅人是否為獨(dú)生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號碼、與納稅人關(guān)系；有共同贍養(yǎng)人的，需填報分?jǐn)偡绞?、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號碼等信息。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：約定或指定分?jǐn)偟臅娣謹(jǐn)倕f(xié)議等資料。

第十七條納稅人享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報患者姓名、身份證件類型及號碼、與納稅人關(guān)系、與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用總金額、醫(yī)保目錄范圍內(nèi)個人負(fù)擔(dān)的自付金額等信息。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料。

第十八條納稅人應(yīng)當(dāng)對報送的專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

第四章 信息報送方式

第十九條納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送個人專項(xiàng)附加扣除信息。

第二十條納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：

（一）納稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

（二）納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《扣除信息表》應(yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?

第二十一條納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項(xiàng)附加扣除的，既可以通過遠(yuǎn)程辦稅端報送專項(xiàng)附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

報送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存。

第二十二條扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除的方式和渠道，鼓勵并引導(dǎo)納稅人采用遠(yuǎn)程辦稅端報送信息。

第五章 后續(xù)管理

第二十三條納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。

納稅人報送給扣繳義務(wù)人的《扣除信息表》，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年。

第二十四條納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為納稅人報送的專項(xiàng)附加扣除信息保密。

第二十五條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時按照納稅人提供的信息計(jì)算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。

扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。

除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供已辦理的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及金額等信息。

第二十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息開展抽查。

第二十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)核查時，納稅人無法提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料不能支持相關(guān)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人提供其他佐證；不能提供其他佐證材料，或者佐證材料仍不足以支持的，不得享受相關(guān)專項(xiàng)附加扣除。

第二十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)核查專項(xiàng)附加扣除情況時，可以提請有關(guān)單位和個人協(xié)助核查，相關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)協(xié)助。

第二十九條納稅人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正；情形嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理：

（一）報送虛假專項(xiàng)附加扣除信息；

（二）重復(fù)享受專項(xiàng)附加扣除；

（三）超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項(xiàng)附加扣除；

（四）拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料；

（五）稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

納稅人在任職、受雇單位報送虛假扣除信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正的同時，通知扣繳義務(wù)人。

第三十條本辦法自2019年1月1日起施行。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）〉公告》的解讀

為貫徹落實(shí)新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法〉的通知》等有關(guān)規(guī)定，讓廣大納稅人及時享受改革紅利，近日，國家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號，以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、《公告》發(fā)布背景

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院部署，積極回應(yīng)社會各界對子女教育、大病醫(yī)療等支出納入個人所得稅稅前扣除的呼聲，此次修改個人所得稅法，首次增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。為切實(shí)將專項(xiàng)附加扣除政策精準(zhǔn)落地，讓納稅人能夠清楚自己如何可以享受專項(xiàng)附加扣除，具體享受扣除的起始時間、標(biāo)準(zhǔn)和辦理途徑，讓扣繳義務(wù)人知曉該如何在預(yù)扣環(huán)節(jié)為納稅人辦理扣除，以及在辦理專項(xiàng)附加扣除工作中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)等，國家稅務(wù)總局制定了《公告》。

二、《辦法》的主要內(nèi)容

《辦法》分總則、享受扣除及辦理時間、報送信息及留存?zhèn)洳橘Y料、信息報送方式和后續(xù)管理等五章共30條。主要內(nèi)容如下：

（一）明確了享受每個專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目計(jì)算起止時間。除規(guī)定了一般時間外，明確了對接受學(xué)歷教育和學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，因病或其他非主觀原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期連續(xù)計(jì)算。

（二）明確了享受專項(xiàng)附加扣除的途徑和時間。如：享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的納稅人，自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。同時，對從兩處以上取得工資、薪金所得的，如何享受專項(xiàng)附加扣除進(jìn)行了明確。

（三）《公告》規(guī)定，納稅人年度中間更換工作單位的，已經(jīng)享受過的專項(xiàng)附加扣除的金額，不得在新任職、受雇單位重復(fù)享受。

（四）明確了僅取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專項(xiàng)附加扣除的納稅人，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息，在辦理匯算清繳申報時扣除。

（五）為確保納稅人合法權(quán)益，《公告》規(guī)定，一個納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向該扣繳義務(wù)人申請補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時申報扣除。

（六）納稅人選擇在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資、薪金所得時享受專項(xiàng)附加扣除的，向扣繳義務(wù)人報送相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息。

（七）持續(xù)享受專項(xiàng)附加扣除的納稅人，每年12月份應(yīng)當(dāng)對相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行確認(rèn)。

（八）納稅人選擇在匯算清繳申報時享受專項(xiàng)附加扣除的，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息。

（九）明確了納稅人報送信息不完整的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充完整；相關(guān)信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時報送變化情況。

（十）明確了享受各項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的納稅人，需要報送的相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息內(nèi)容、留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料。

（十一）明確了納稅人專項(xiàng)附加扣除信息的報送方式，如：納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子模板或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送個人專項(xiàng)附加扣除信息。并根據(jù)納稅人享受專項(xiàng)附加扣除的不同方式，細(xì)化明確了具體的信息報送方式及要求。同時，鼓勵并引導(dǎo)納稅人采用遠(yuǎn)程辦稅端報送信息。

（十二）明確了專項(xiàng)附加扣除后續(xù)管理相關(guān)規(guī)定。如：納稅人應(yīng)當(dāng)對報送專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時按照納稅人提交的信息計(jì)算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。專項(xiàng)附加扣除信息報表及相關(guān)備查資料，應(yīng)當(dāng)自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年；扣繳義務(wù)人對納稅人報送的相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息資料應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起五年內(nèi)留存?zhèn)洳?。稅?wù)機(jī)關(guān)核查時，納稅人無法提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料不能支持相關(guān)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人提供其他佐證；不能提供其他佐證材料，或者佐證材料仍不足以支持的，不得享受相關(guān)專項(xiàng)附加扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)核查專項(xiàng)附加扣除情況時，可提請有關(guān)單位和個人協(xié)助核查，相關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)協(xié)助核查。納稅人存在報送虛假專項(xiàng)附加扣除信息、重復(fù)享受專項(xiàng)附加扣除、超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項(xiàng)附加扣除、拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料以及稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正；五年內(nèi)再次發(fā)現(xiàn)的，視情形記入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理。

（十三）《公告》明確了實(shí)施的時間為2019年1月1日。

《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》填表說明

一、填表須知

本表根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》等法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定制定。

（一）納稅人按享受的專項(xiàng)附加扣除情況填報對應(yīng)欄次；納稅人不享受的項(xiàng)目，無需填報。納稅人未填報的項(xiàng)目，默認(rèn)為不享受。

（二）較上次報送信息是否發(fā)生變化：納稅人填報本表時，對各專項(xiàng)附加扣除，首次報送的，在“首次報送”前的框內(nèi)劃“√”。繼續(xù)報送本表且無變化的，在“無變化”前的框內(nèi)劃“√”；發(fā)生變化的，在“有變化”前的框內(nèi)劃“√”，并填寫發(fā)生變化的扣除項(xiàng)目信息。

（三）身份證件號碼應(yīng)從左向右頂格填寫，位數(shù)不滿18位的，需在空白格處劃“/”。

（四）如各類扣除項(xiàng)目的表格篇幅不夠，可另附多張《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》。

二、適用范圍

（一）本表適用于享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的自然人納稅人填寫。選擇在工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時享受的，納稅人填寫后報送至扣繳義務(wù)人；選擇在年度匯算清繳申報時享受專項(xiàng)附加扣除的，納稅人填寫后報送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）納稅人首次填報專項(xiàng)附加扣除信息時，應(yīng)將本人所涉及的專項(xiàng)附加扣除信息表內(nèi)各信息項(xiàng)填寫完整。納稅人相關(guān)信息發(fā)生變化的，應(yīng)及時更新此表相關(guān)信息項(xiàng)，并報送至扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)。

納稅人在以后納稅年度繼續(xù)申報扣除的，應(yīng)對扣除事項(xiàng)有無變化進(jìn)行確認(rèn)。

三、各欄填寫說明

（一）表頭項(xiàng)目

填報日期：納稅人填寫本表時的日期。

扣除年度：填寫納稅人享受專項(xiàng)附加扣除的所屬年度。

納稅人姓名：填寫自然人納稅人姓名。

納稅人識別號：納稅人有中國居民身份證的，填寫公民身份號碼；沒有公民身份號碼的，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識別號。

（二）表內(nèi)基礎(chǔ)信息欄

納稅人信息：填寫納稅人有效的手機(jī)號碼、電子郵箱、聯(lián)系地址。其中，手機(jī)號碼為必填項(xiàng)。

納稅人配偶信息：納稅人有配偶的填寫本欄，沒有配偶的則不填。具體填寫納稅人配偶的姓名、有效身份證件名稱及號碼。

（三）表內(nèi)各欄

1.子女教育

子女姓名、身份證件類型及號碼：填寫納稅人子女的姓名、有效身份證件名稱及號碼。

出生日期：填寫納稅人子女的出生日期，具體到年月日。

當(dāng)前受教育階段：選擇納稅人子女當(dāng)前的受教育階段。區(qū)分“學(xué)前教育階段、義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育”四種情形，在對應(yīng)框內(nèi)打“√”。

當(dāng)前受教育階段起始時間：填寫納稅人子女處于當(dāng)前受教育階段的起始時間，具體到年月。

當(dāng)前受教育階段結(jié)束時間：納稅人子女當(dāng)前受教育階段的結(jié)束時間或預(yù)計(jì)結(jié)束的時間，具體到年月。

子女教育終止時間：填寫納稅人子女不再接受符合子女教育

扣除條件的學(xué)歷教育的時間，具體到年月。

就讀國家（或地區(qū)）、就讀學(xué)校：填寫納稅人子女就讀的國家或地區(qū)名稱、學(xué)校名稱。

本人扣除比例：選擇可扣除額度的分?jǐn)偙壤杀救巳~扣除的，選擇“100%”，分?jǐn)偪鄢?，選“50%”，在對應(yīng)框內(nèi)打“√”。

2.繼續(xù)教育

當(dāng)前繼續(xù)教育起始時間：填寫接受當(dāng)前學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的起始時間，具體到年月。

當(dāng)前繼續(xù)教育結(jié)束時間：填寫接受當(dāng)前學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的結(jié)束時間，或預(yù)計(jì)結(jié)束的時間，具體到年月。

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育階段：區(qū)分“?？啤⒈究?、碩士研究生、博士研究生、其他”四種情形，在對應(yīng)框內(nèi)打“√”。

職業(yè)資格繼續(xù)教育類型：區(qū)分“技能人員、專業(yè)技術(shù)人員”兩種類型，在對應(yīng)框內(nèi)打“√”。證書名稱、證書編號、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）日期：填寫納稅人取得的繼續(xù)教育職業(yè)資格證書上注明的證書名稱、證書編號、發(fā)證機(jī)關(guān)及發(fā)證（批準(zhǔn)）日期。

3.住房貸款利息

住房坐落地址：填寫首套貸款房屋的詳細(xì)地址，具體到樓門號。

產(chǎn)權(quán)證號/不動產(chǎn)登記號/商品房買賣合同號/預(yù)售合同號：填寫首套貸款房屋的產(chǎn)權(quán)證、不動產(chǎn)登記證、商品房買賣合同或預(yù)售合同中的相應(yīng)號碼。如所購買住房已取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫產(chǎn)權(quán)證號或不動產(chǎn)登記號；所購住房尚未取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫商品房買賣合同號或預(yù)售合同號。

本人是否借款人：按實(shí)際情況選擇“是”或“否”，并在對應(yīng)框內(nèi)打“√”。本人是借款人的情形，包括本人獨(dú)立貸款、與配偶共同貸款的情形。如果選擇“否”，則表頭位置須填寫配偶信息。

是否婚前各自首套貸款，且婚后分別扣除50%：按實(shí)際情況選擇“是”或“否”，并在對應(yīng)框內(nèi)打“√”。該情形是指夫妻雙方在婚前各有一套首套貸款住房，婚后選擇按夫妻雙方各50%份額扣除的情況。不填默認(rèn)為“否”。

公積金貸款｜貸款合同編號：填寫公積金貸款的貸款合同編號。

商業(yè)貸款｜貸款合同編號：填寫與金融機(jī)構(gòu)簽訂的住房商業(yè)貸款合同編號。

貸款期限（月）：填寫住房貸款合同上注明的貸款期限，按月填寫。

首次還款日期：填寫住房貸款合同上注明的首次還款日期。

貸款銀行：填寫商業(yè)貸款的銀行總行名稱。

4.住房租金

住房坐落地址：填寫納稅人租賃房屋的詳細(xì)地址，具體到樓門號。

出租方（個人）姓名、身份證件類型及號碼：租賃房屋為個人的，填寫本欄。具體填寫住房租賃合同中的出租方姓名、有效身份證件名稱及號碼。

出租方(單位)名稱、納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：租賃房屋為單位所有的，填寫單位法定名稱全稱及納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼)。

主要工作城市：填寫納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）。無任職受雇單位的，填寫其辦理匯算清繳地所在城市。

住房租賃合同編號（非必填）：填寫簽訂的住房租賃合同編號。

租賃期起、租賃期止：填寫納稅人住房租賃合同上注明的租賃起、止日期，具體到年月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。

扣除條件的學(xué)歷教育的時間，具體到年月。

就讀國家（或地區(qū)）、就讀學(xué)校：填寫納稅人子女就讀的國家或地區(qū)名稱、學(xué)校名稱。

本人扣除比例：選擇可扣除額度的分?jǐn)偙壤杀救巳~扣除的，選擇“100%”，分?jǐn)偪鄢?，選“50%”，在對應(yīng)框內(nèi)打“√”。

2.繼續(xù)教育

當(dāng)前繼續(xù)教育起始時間：填寫接受當(dāng)前學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的起始時間，具體到年月。

當(dāng)前繼續(xù)教育結(jié)束時間：填寫接受當(dāng)前學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的結(jié)束時間，或預(yù)計(jì)結(jié)束的時間，具體到年月。

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育階段：區(qū)分“專科、本科、碩士研究生、博士研究生、其他”四種情形，在對應(yīng)框內(nèi)打“√”。

職業(yè)資格繼續(xù)教育類型：區(qū)分“技能人員、專業(yè)技術(shù)人員”兩種類型，在對應(yīng)框內(nèi)打“√”。證書名稱、證書編號、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）日期：填寫納稅人取得的繼續(xù)教育職業(yè)資格證書上注明的證書名稱、證書編號、發(fā)證機(jī)關(guān)及發(fā)證（批準(zhǔn)）日期。

3.住房貸款利息

住房坐落地址：填寫首套貸款房屋的詳細(xì)地址，具體到樓門號。

產(chǎn)權(quán)證號/不動產(chǎn)登記號/商品房買賣合同號/預(yù)售合同號：填寫首套貸款房屋的產(chǎn)權(quán)證、不動產(chǎn)登記證、商品房買賣合同或預(yù)售合同中的相應(yīng)號碼。如所購買住房已取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫產(chǎn)權(quán)證號或不動產(chǎn)登記號；所購住房尚未取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫商品房買賣合同號或預(yù)售合同號。

本人是否借款人：按實(shí)際情況選擇“是”或“否”，并在對應(yīng)框內(nèi)打“√”。本人是借款人的情形，包括本人獨(dú)立貸款、與配偶共同貸款的情形。如果選擇“否”，則表頭位置須填寫配偶信息。

是否婚前各自首套貸款，且婚后分別扣除50%：按實(shí)際情況選擇“是”或“否”，并在對應(yīng)框內(nèi)打“√”。該情形是指夫妻雙方在婚前各有一套首套貸款住房，婚后選擇按夫妻雙方各50%份額扣除的情況。不填默認(rèn)為“否”。

公積金貸款｜貸款合同編號：填寫公積金貸款的貸款合同編號。

商業(yè)貸款｜貸款合同編號：填寫與金融機(jī)構(gòu)簽訂的住房商業(yè)貸款合同編號。

貸款期限（月）：填寫住房貸款合同上注明的貸款期限，按月填寫。

首次還款日期：填寫住房貸款合同上注明的首次還款日期。

貸款銀行：填寫商業(yè)貸款的銀行總行名稱。

4.住房租金

住房坐落地址：填寫納稅人租賃房屋的詳細(xì)地址，具體到樓門號。

出租方（個人）姓名、身份證件類型及號碼：租賃房屋為個人的，填寫本欄。具體填寫住房租賃合同中的出租方姓名、有效身份證件名稱及號碼。

出租方(單位)名稱、納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：租賃房屋為單位所有的，填寫單位法定名稱全稱及納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼)。

主要工作城市：填寫納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）。無任職受雇單位的，填寫其辦理匯算清繳地所在城市。

住房租賃合同編號（非必填）：填寫簽訂的住房租賃合同編號。

租賃期起、租賃期止：填寫納稅人住房租賃合同上注明的租賃起、止日期，具體到年月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。