【文/ 觀察者網(wǎng)專欄作者 楊散逸】

近日，我國(guó)個(gè)人所得稅在六項(xiàng)專項(xiàng)扣除后又增加了新的第七項(xiàng)扣除，對(duì)三歲以下嬰幼兒照護(hù)扣除（《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)），它和原來六項(xiàng)扣除中的子女教育相銜接，就可以使一個(gè)孩子出生后，從嬰幼兒時(shí)期（3年）到學(xué)齡前教育（3年）、義務(wù)教育（9年）、高中階段教育（3年），直到高等教育的大專本科、碩士博士一路讀下去，父母每月每孩可以稅前扣除1000元。

圖片來源：國(guó)家稅務(wù)總局

以我作為父親的經(jīng)驗(yàn)看，由于三歲前需要配方奶粉、紙尿褲等嬰幼兒用品，其日?；ㄤN可能比義務(wù)教育孩子的還要高，當(dāng)初以子女教育的名義加計(jì)扣除，而對(duì)三歲前的孩子不允許扣除，其實(shí)有些過于咬文嚼字了，現(xiàn)在這樣也算是亡羊補(bǔ)牢吧。

但是看到很多說法認(rèn)為，這是提高我國(guó)生育率的優(yōu)惠政策，那我覺得這種個(gè)稅加計(jì)扣除只能是“取不足補(bǔ)有余”了。

首先，根據(jù)婚姻狀況或者子女?dāng)?shù)量進(jìn)行稅收加計(jì)扣除的方法在國(guó)際上很常見，從實(shí)際意義上來講屬于一種“單身稅”。但是，比較結(jié)婚或者生娃對(duì)生活質(zhì)量可能帶來的巨大下降，這種稅收扣除的效果可謂是杯水車薪，東亞地區(qū)的日本、韓國(guó)這幾年都和我國(guó)一樣有或明或暗的各種形式“單身稅”，但是人口生育率卻都沒有回頭上升的跡象。

總體而言，稅收手段在這方面的效果并不理想，而我國(guó)選擇的形式可能更難發(fā)揮作用，因?yàn)槲覈?guó)的個(gè)人所得稅并不是普遍征收的，納稅人數(shù)比例太低。

這里涉及中國(guó)稅務(wù)部門最“神秘”的數(shù)據(jù)——個(gè)稅納稅人數(shù)。按理說這種宏觀數(shù)據(jù)不涉及納稅人個(gè)人隱私，甚至應(yīng)該公布不同收入納稅人數(shù)的比例，幫助計(jì)算基尼系數(shù)，也為起征點(diǎn)調(diào)整提供依據(jù)。但是這個(gè)數(shù)據(jù)卻一直神秘地未曾明確公布過。

目前比較近的個(gè)稅納稅人數(shù)信息有三個(gè)：

首先是2015年3月9日全國(guó)政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)賈康接受《京華時(shí)報(bào)》專訪時(shí)提到：“現(xiàn)在交個(gè)稅的人很少，只有2800萬人，占整個(gè)人口總數(shù)的不到2%?！?

其次是2018年8月31日下午，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議閉幕后，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳在人民大會(huì)堂廣西廳召開新聞發(fā)布會(huì)，程麗華副部長(zhǎng)說：“僅以基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元這一項(xiàng)因素來測(cè)算，修法后個(gè)人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%?！?

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2016年我國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)人口是42462萬人，也就是說，這次修法將使個(gè)稅納稅人從18683萬人減少為6369萬人，減少12314萬人。

最后是國(guó)家稅務(wù)總局2018年11月30日通報(bào)：“個(gè)人所得稅改革實(shí)施首月，也就是10月份，全國(guó)個(gè)人所得稅減稅316億元，其中工資薪金減稅304.1億元，有6000多萬稅改前的納稅人不再繳納工資薪金個(gè)人所得稅?！比绻们懊鎻?4%降至15%這個(gè)比例推算，6000萬人占29%，則現(xiàn)在的納稅人是3000萬左右，改革之前納稅人為9000萬。

雖然18683萬人、9000萬人和2800萬人差距極大，但是我相信他們都是真的，只不過只是部分的真相而已。

首先，財(cái)政部說的18683萬人是按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)的工資收入比例反推的，數(shù)據(jù)和稅收這種真金白銀的東西差距極大并不奇怪。

其次，十月6000萬人申報(bào)收入在3500-5000兩個(gè)起征點(diǎn)之間應(yīng)該也是真的，而且2011年調(diào)整后，工薪收入者納稅人數(shù)也說是減少了6000萬。這里面除了部分真正處于這一區(qū)間以外，有一些是收入不到3500但是不繳納或者最低標(biāo)準(zhǔn)繳納社保，提高起征點(diǎn)后按照5000申報(bào)并不增加社保金額，可以無成本地逃稅；另外一些是本來收入就超過3500甚至5000，一直在拿發(fā)票列支等手段逃避個(gè)稅，起征點(diǎn)提高后對(duì)提高這部分可以不用找發(fā)票了。

最后，賈康先生說的2015年有2800萬人納稅應(yīng)該就是當(dāng)時(shí)的納稅人數(shù)，但是短短三年個(gè)稅工資納稅人數(shù)上升到6000萬或者9000萬我覺得應(yīng)該不大可能。

與此同時(shí)，2019年起開始六項(xiàng)扣除，假設(shè)納稅人是本人獨(dú)生子女，有一孩，有房貸這種標(biāo)準(zhǔn)配置，即使房貸和子女撫養(yǎng)費(fèi)都與配偶均攤，那么他每月可以抵扣的金額是2000+500+500=3000元。而這次起征點(diǎn)只調(diào)整1500元就使納稅人減少為原來的三分之一，那么假設(shè)起征點(diǎn)調(diào)整后，我國(guó)個(gè)稅納稅人從9000萬減少6000萬變?yōu)?000萬，專項(xiàng)扣除后還有多少人？