【文/觀察者網(wǎng)專欄作者 萬釗】

最近特朗普稅改引起了中國(guó)的廣泛關(guān)注，跟美聯(lián)儲(chǔ)貨幣政策相比，美國(guó)的稅收政策要更復(fù)雜一些。原因之一是中國(guó)央行的貨幣政策跟國(guó)際接軌程度比較高，我們通過長(zhǎng)期跟蹤中國(guó)央行的貨幣政策，也可以加深對(duì)美聯(lián)儲(chǔ)貨幣政策的理解；原因之二是貨幣政策比較公開透明，而美國(guó)稅收政策涉及到聯(lián)邦和州之間的協(xié)調(diào)，各種眼花繚亂的扣除項(xiàng)，以及與醫(yī)改、勞工關(guān)系之間的復(fù)雜關(guān)系，因此特朗普稅改的細(xì)節(jié)需要更加細(xì)致的分析。

12月5日，美國(guó)華盛頓，美國(guó)總統(tǒng)特朗普與參議院共和黨議員一起出席午餐會(huì)，就稅改法案等事宜進(jìn)行磋商。（圖/東方IC）

眾議院和參議院稅改方案的比較

我也看了一些分析特朗普稅改的文章，感覺不同文章對(duì)稅改內(nèi)容的論述略有出入，原因可能是稅改方案本身就在不停地修正。我們大概將眾議院版本、參議院版本和現(xiàn)行稅收政策做一個(gè)比較如下：

個(gè)人所得稅

現(xiàn)行法律：分級(jí)稅率為10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%，共七檔。其中最高檔稅率納稅人群為應(yīng)納稅收入426700美元（個(gè)人）、453350美元（戶主）、480050美元（夫妻共同）。

眾議院版本：分級(jí)稅率為12%、25%、35%、39.6%，共四檔。其中最高檔稅率納稅人群為應(yīng)納稅收入500000美元（個(gè)人和戶主）、1000000美元（夫妻共同）。

參議院版本：分級(jí)稅率為10%、12%、22%、24%、32%、35%、38.5%，共七檔。其中最高檔稅率納稅人群為應(yīng)納稅收入500000美元（個(gè)人和戶主）、1000000美元（夫妻共同）。2025年廢止。

兩院異同點(diǎn)：眾議院版本對(duì)分級(jí)稅率進(jìn)行了簡(jiǎn)化，由七檔減為四檔，但是提高了最低檔的稅率。參議院版本沒有簡(jiǎn)化，但是普遍下調(diào)了各級(jí)稅率（最低檔的10%和次高檔的35%沒有變）。另外，眾議院和參議院版本均顯著上調(diào)了最高檔稅率的應(yīng)納稅收入（夫妻共同報(bào)稅），在兩院版本下，應(yīng)納稅收入在480050-1000000美元范圍內(nèi)的高收入已婚夫婦將大幅降低稅負(fù)，稅率由39.6%降至35%。

標(biāo)準(zhǔn)扣除項(xiàng)

現(xiàn)行法律：6500美元（個(gè)人）、13000（夫妻共同）、9550（戶主）；經(jīng)通脹調(diào)整。

眾議院版本：12200美元（個(gè)人）、24400（夫妻共同）、18300（戶主）；經(jīng)通脹調(diào)整，但2019年不調(diào)整。

參議院版本：12000美元（個(gè)人）、24000（夫妻共同）、18000（戶主）；經(jīng)通脹調(diào)整；2025年廢止。

兩院異同點(diǎn)：兩院在扣除標(biāo)準(zhǔn)上有微小出入，但是均大幅提高了扣除標(biāo)準(zhǔn)（接近翻倍）。

個(gè)人豁免項(xiàng)

現(xiàn)行法律：4150美元；經(jīng)通脹調(diào)整。

眾議院版本：取消。

參議院版本：取消。2025年廢止。

兩院異同點(diǎn)：兩院均取消了個(gè)人豁免項(xiàng)，使得扣除標(biāo)準(zhǔn)提高的實(shí)際減稅效果大打折扣。另外，眾議院版本取消了針對(duì)盲人和老人的額外標(biāo)準(zhǔn)扣除，而參議院版本將其保留。

強(qiáng)制醫(yī)保稅

參議院共和黨人在11月14日對(duì)其稅改版本做出的修改中宣布，他們將取消強(qiáng)制醫(yī)保稅，即“奧巴馬醫(yī)改”中對(duì)不繳納醫(yī)保的人征收的稅收懲罰。根據(jù)國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室（CBO）的說法，取消強(qiáng)制醫(yī)保稅將使聯(lián)邦赤字從2018年到2027年減少約3380億美元，但會(huì)導(dǎo)致超過1300萬人缺乏保險(xiǎn)，并推動(dòng)保費(fèi)平均上漲10%左右。與其他稅改項(xiàng)不同的是，該規(guī)定不會(huì)在2025年廢止。