據(jù)微信公眾號(hào)“國(guó)家稅務(wù)總局”消息，4月1日，稅務(wù)部門公布5起偷逃稅款被處罰案件。

懸殊的納稅申報(bào)背后隱藏的“玄機(jī)”——揭秘網(wǎng)絡(luò)主播樂傳曲偷稅案　　　　

近期，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第四稽查局依法查處了一起網(wǎng)絡(luò)主播樂傳曲（網(wǎng)名：曲曲大女人）偷逃稅款案件。該主播通過個(gè)人賬戶收款隱匿銷售收入，以及將個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得等手段偷逃稅款。上海稅務(wù)稽查部門對(duì)其違法行為，依法做出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)758萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金、罰款均已追繳入庫(kù)。

大量業(yè)務(wù)低申報(bào)額 個(gè)稅申報(bào)僅60余萬元

上海市稅務(wù)局第四稽查局通過稅收大數(shù)據(jù)比對(duì)分析發(fā)現(xiàn)：網(wǎng)絡(luò)主播樂傳曲雖因出格言論在公眾網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上受到全網(wǎng)抵制，但憑借其已籠絡(luò)的一批粉絲，從事的私域咨詢業(yè)務(wù)，熱度和售價(jià)居高不下。與其形成鮮明反差的卻是其近兩年僅申報(bào)個(gè)人收入60余萬元。

檢查人員一接到立案信息便開始著手分析樂傳曲的收入情況及變現(xiàn)方式，經(jīng)過對(duì)多家同類公司走訪調(diào)研和大量外圍資料調(diào)取，發(fā)現(xiàn)樂傳曲的變現(xiàn)方式并非傳統(tǒng)主播依賴于直接帶貨、櫥窗售賣產(chǎn)品等模式，而是通過“平臺(tái)營(yíng)銷推廣+私域引流”的模式開展，其營(yíng)收行為更具隱蔽性。那么這些收入又是如何申報(bào)納稅的呢？

千萬發(fā)票掩護(hù) 資金回流個(gè)人賬戶

檢查人員分析樂傳曲個(gè)稅申報(bào)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，自行申報(bào)稅額很少，除直播平臺(tái)外還存在兩家在滬公司作為扣繳義務(wù)人，經(jīng)過數(shù)據(jù)查詢發(fā)現(xiàn)樂傳曲分別為上述兩家公司的法定代表人和股東。

在做好充足的前期準(zhǔn)備后，檢查人員便通知樂傳曲本人配合檢查。樂傳曲一開始態(tài)度有恃無恐，聲稱自己是近一年才收入猛增，以前兩年處于積累人脈階段，開銷大收入較低是很正常的事情，且去年收入已全額申報(bào)，并不存在隱匿收入的情況。但在檢查人員出示銀行流水明細(xì)和對(duì)應(yīng)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的交易流水情況后，她便突然對(duì)業(yè)務(wù)情況閉口不言，推說財(cái)務(wù)問題都由其會(huì)計(jì)處理，具體情況不清楚。檢查人員便與其財(cái)務(wù)人員對(duì)接，對(duì)其公司情況進(jìn)行逐一對(duì)賬梳理。

經(jīng)對(duì)賬排摸發(fā)現(xiàn)，公司主要收入構(gòu)成分為網(wǎng)上授課收入、連麥直播收入、“閨蜜圈”一對(duì)一服務(wù)收入、線下活動(dòng)門票收入等，上述業(yè)務(wù)均通過某網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行銷售與收款。但是，樂傳曲在平臺(tái)上開設(shè)的名為“曲曲大女人”的店鋪，所綁定的收款賬戶為樂傳曲的個(gè)人銀行卡賬戶，該店鋪取得的訂單收入，在扣除平臺(tái)手續(xù)費(fèi)后提現(xiàn)至其個(gè)人銀行卡，而上述收入均未申報(bào)納稅。

檢查人員通過進(jìn)一步對(duì)兩家公司收受的數(shù)百份發(fā)票信息逐一分析比對(duì)，其中幾個(gè)名字中帶有“科技中心”的開票方引起了檢查人員的注意。名字相似、注冊(cè)地相近，并且同為個(gè)體工商戶，在兩年多的時(shí)間里竟先后為兩家公司開票逾1000萬元。這里面會(huì)不會(huì)有貓膩？檢查人員通過分析銀行資金流水，整理匯總了異常資金流，刺破這幾家空殼公司的偽裝，順藤摸瓜精準(zhǔn)鎖定資金流向，還原了這筆資金經(jīng)過層層周轉(zhuǎn)后最終都流向了樂傳曲個(gè)人的銀行賬戶，并用于其個(gè)人消費(fèi)的事實(shí)。

證據(jù)面前還真相 踩過紅線受處罰

在大量事實(shí)證據(jù)面前，樂傳曲不得不承認(rèn)這幾家公司法人為其親屬或助理，上述企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來是為降低其稅負(fù)所實(shí)施的籌劃，以及通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)套取資金并回流的方式，將其取得的個(gè)人勞務(wù)所得轉(zhuǎn)換為核定征收個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，通過個(gè)人賬戶收款隱匿應(yīng)稅收入的違法事實(shí)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

上海市稅務(wù)局第四稽查局依據(jù)法律規(guī)定，對(duì)樂傳曲的違法行為，作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的決定。

樂傳曲表示，已深刻認(rèn)識(shí)到自己的行為給社會(huì)帶來了負(fù)面影響，今后將引以為戒，時(shí)刻牢記合規(guī)經(jīng)營(yíng)、依法納稅。

繞道千里之外出口的貨物——還原真實(shí)貨主出口應(yīng)征稅貨物未申報(bào)偷稅真相　　　　

為推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，我國(guó)針對(duì)高污染、高能耗、資源型的“兩高一資”貨物采取系列限制措施，對(duì)部分貨物在出口環(huán)節(jié)征收增值稅等稅費(fèi)。一些不法分子動(dòng)起了“歪心思”，通過借用他人空殼企業(yè)，出口應(yīng)征稅貨物卻逃避繳納稅費(fèi)，造成國(guó)家稅收流失。近期，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局稽查局聯(lián)合深圳海關(guān)緝私、海關(guān)風(fēng)控分局及外匯局等部門，依法查處了一起出口應(yīng)征稅貨物未申報(bào)偷逃稅案件。張某等作為真實(shí)貨主，在取得鉻鐵等“兩高一資”貨物的外貿(mào)訂單后，通過不法貨運(yùn)代理居中串聯(lián)，以深圳市祥云通盛貿(mào)易等10戶空殼企業(yè)名義報(bào)關(guān)出口，未按規(guī)定申報(bào)、繳納出口環(huán)節(jié)增值稅等稅款，稅務(wù)部門對(duì)其依法作出處理處罰。

貨物出口舍近求遠(yuǎn)不合常理

前期，深圳海關(guān)風(fēng)控分局對(duì)轄區(qū)出口企業(yè)開展態(tài)勢(shì)分析，發(fā)現(xiàn)深圳市祥云通盛貿(mào)易有限公司等10戶深圳企業(yè)異地出口鉻鐵等貨物金額激增，并將線索移交深圳市稅務(wù)局稽查局，開展共同研判。

獲取線索后，深圳市稅務(wù)局稽查局立即開展初步分析，發(fā)現(xiàn)“事有蹊蹺”：按照慣例，鉻鐵等貨物重量大、體積大、運(yùn)輸成本高，相關(guān)出口企業(yè)為節(jié)約運(yùn)輸成本，一般選擇就近報(bào)關(guān)出口。但在該案中，出口鉻鐵的生產(chǎn)地、出口地均在北方，卻繞道千里之外，以深圳企業(yè)名義出口。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)），出口第七條所列情形的貨物勞務(wù)，不適用增值稅退(免)稅和免稅政策，按規(guī)定征收增值稅。鉻鐵作為“兩高一資”貨物，其出口行為符合該《通知》第七條所列情形，出口鉻鐵不僅不能退稅，還需在出口環(huán)節(jié)繳納增值稅等稅款。

檢查人員依托稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)一步開展分析發(fā)現(xiàn)，線索企業(yè)既無將貨物運(yùn)輸至北方港口的物流發(fā)票，也無增值稅申報(bào)記錄，存在偷逃出口環(huán)節(jié)增值稅嫌疑。于是，檢查人員立即對(duì)相關(guān)企業(yè)開展實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)均已走逃失聯(lián)，空殼企業(yè)特征明顯，企業(yè)狀態(tài)與出口規(guī)模存在嚴(yán)重不符。究竟是誰幕后控制這些空殼企業(yè)，又是誰在大量出口鉻鐵等“兩高一資”貨物？

資金鏈條牽出背后真相

帶著這個(gè)疑問，檢查人員依法調(diào)取了這10戶空殼企業(yè)的出口報(bào)關(guān)單信息，發(fā)現(xiàn)出口報(bào)關(guān)行集中在北方某口岸城市，于是立即前往當(dāng)?shù)亻_展調(diào)查取證，結(jié)果顯示相關(guān)出口報(bào)關(guān)信息由貨運(yùn)代理公司提供。

同時(shí)，檢查人員依法調(diào)取了這些空殼企業(yè)及關(guān)聯(lián)人員的資金流水，分析發(fā)現(xiàn)資金鏈條的上游，也是這些向報(bào)關(guān)行提供出口報(bào)關(guān)信息的貨運(yùn)代理公司。一般而言，貨運(yùn)代理公司作為企業(yè)出口的服務(wù)主體，主要提供運(yùn)輸、報(bào)關(guān)等包辦服務(wù)，并向出口企業(yè)收取代理費(fèi)用。但該10戶空殼企業(yè)及關(guān)聯(lián)人員不僅沒有向貨運(yùn)代理公司支付代理費(fèi)，還反向收取了一定費(fèi)用，這明顯異常。

通過進(jìn)一步分析調(diào)查，檢查人員查明貨運(yùn)代理公司的上游為張某等人，其付款賬號(hào)開戶行均在北方某市。在比對(duì)貨物出口日期、轉(zhuǎn)賬記錄后，發(fā)現(xiàn)10戶空殼企業(yè)在出口鉻鐵等貨物前，張某等人都會(huì)向貨運(yùn)代理公司支付遠(yuǎn)高于正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用。而后，由貨運(yùn)代理公司扣除一定手續(xù)費(fèi)后，向10戶空殼企業(yè)及關(guān)聯(lián)人員轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬摘要為“借殼”。

檢查人員根據(jù)上述調(diào)查取證情況，判斷張某等人為出口鉻鐵等貨物的真實(shí)貨主，10戶空殼企業(yè)為真實(shí)貨主借殼出口、偷逃稅款的作案工具。

隱匿幕后難逃恢恢法網(wǎng)

深圳市稅務(wù)局稽查局在海關(guān)緝私、外匯局等部門的幫助下，開展多部門聯(lián)合收網(wǎng)行動(dòng)，對(duì)涉案犯罪嫌疑人一網(wǎng)打盡。在收網(wǎng)現(xiàn)場(chǎng)，檢查人員通過詢問涉案嫌疑人，固定涉案電子資料，明確了張某等人作為真實(shí)貨主隱匿幕后、通過不法貨代借殼出口偷逃稅款的違法犯罪事實(shí)。

據(jù)張某到案后供述，不法貨運(yùn)代理公司依托“兩高一資”產(chǎn)品主要在北方港口出口的特點(diǎn)，在其中扮演了“掮客”的角色，并從中賺取手續(xù)費(fèi)。當(dāng)真實(shí)貨主有借殼出口的不法需求時(shí)，由不法貨運(yùn)代理公司居中串聯(lián)，借用深圳市祥云通盛貿(mào)易有限公司等10戶空殼企業(yè)名義出口，實(shí)現(xiàn)偷逃稅款的目的。

當(dāng)被檢查人員詢問作案動(dòng)機(jī)時(shí)，張某還供述稱，為了逃避繳納稅款，增加被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的難度，他們心存僥幸選擇以與自己無關(guān)聯(lián)關(guān)系的空殼企業(yè)名義出口。即使后續(xù)相關(guān)空殼企業(yè)被發(fā)現(xiàn)存在偷逃稅款行為，由于不法貨代在其中居中串聯(lián)，發(fā)揮了“防火墻”作用，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)也難以追查到隱匿幕后的真實(shí)貨主。張某等人對(duì)自己自以為是的想法深表懊悔。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。據(jù)此，深圳市稅務(wù)局稽查局依法作出追繳10戶深圳企業(yè)少繳的增值稅及附加稅費(fèi)1.29億元、企業(yè)所得稅1.41億元，并依法加收滯納金的決定。

目前，相關(guān)部門正在對(duì)張某等相關(guān)人員出口應(yīng)征稅貨物不申報(bào)納稅偷逃稅款、涉嫌低報(bào)價(jià)格走私出口等違法犯罪行為進(jìn)一步偵辦中。對(duì)于不法貨運(yùn)代理商的違法犯罪行為，相關(guān)部門正依法進(jìn)行行政和刑事的核查處理。

千萬廠房三折成交 吃虧是假逃稅是真——揭秘寧波市奉化斯莫森服裝輔料廠偷逃稅案

近日，國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局第一稽查局依法查處了寧波市奉化斯莫森服裝輔料廠隱匿廠房交易收入偷稅案件。經(jīng)查，寧波市奉化斯莫森服裝輔料廠在廠房轉(zhuǎn)讓過程中制作“陰陽合同”，以明顯低于市場(chǎng)的價(jià)格約定合同交易金額并開具增值稅發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)隱匿了未開票部分收入1340萬元，少繳納增值稅、土地增值稅等稅費(fèi)。針對(duì)其違法行為，寧波市稅務(wù)局第一稽查局作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)1296萬元的處理處罰決定。

廠房賣出“白菜價(jià)” 交易違背市場(chǎng)規(guī)律

寧波市稅務(wù)局第一稽查局在分析相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，寧波市奉化斯莫森服裝輔料廠在辦理廠房產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)時(shí)，以900萬元的合同交易價(jià)格開具增值稅發(fā)票，并根據(jù)發(fā)票金額向稅務(wù)部門進(jìn)行納稅申報(bào)，交易價(jià)格明顯異常，存在偷逃稅款嫌疑。

通過調(diào)查，檢查人員查證寧波市奉化斯莫森服裝輔料廠出售的廠房涉及土地面積3869平方米，共有房屋三幢，總建筑面積為2956.05平方米。經(jīng)了解，該廠房周邊同類型同規(guī)模廠房的同期掛牌銷售價(jià)格在2500萬元至3000萬元左右。更令人疑惑的是，該廠房還曾在中介網(wǎng)站上掛牌出售，標(biāo)價(jià)為2800萬元。

從掛牌2800萬元到900萬元實(shí)際成交，中間是近2000萬元的差價(jià)，這到底是公司急于變現(xiàn)的無奈之舉，還是為了偷逃稅款的別有用心？

轉(zhuǎn)賬記錄漏破綻 “陰陽合同”浮出水面

帶著這個(gè)疑問，檢查人員依法調(diào)取了該公司的銀行公賬與法定代表人孫某個(gè)人銀行賬戶的交易明細(xì)。查閱發(fā)現(xiàn)，該公司賬戶的流水和款項(xiàng)收付情況與合同成交價(jià)格900萬元一致。此外，雙方對(duì)公賬戶之間并無任何可疑資金往來信息。

這似乎真的只是一筆擺在明面上的“吃虧”交易。那么企業(yè)會(huì)不會(huì)在看不見的地方選擇特定關(guān)系人進(jìn)行暗箱操作？

為此，檢查人員經(jīng)審批報(bào)備，進(jìn)一步擴(kuò)大調(diào)查范圍，從公司的對(duì)公賬戶和公司法定代表人孫某的個(gè)人銀行賬戶入手，對(duì)資金往來存疑的賬戶進(jìn)行查驗(yàn)。通過分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)上述兩個(gè)賬戶與季某的個(gè)人賬戶之間均有密切資金往來。檢查人員隨即依法調(diào)取了交易前后時(shí)期內(nèi)季某的銀行流水，一筆大額的轉(zhuǎn)賬記錄引起了檢查人員的注意。

該筆轉(zhuǎn)賬金額為200萬元，匯款日期與該公司廠房轉(zhuǎn)讓合同的簽訂時(shí)間一致，且匯款人汪某正是前期調(diào)查中證實(shí)為買方公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)人。檢查人員認(rèn)為，這一定不是巧合。

在調(diào)查期間，檢查人員核實(shí)到季某正是孫某之子，并參與該公司日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

面對(duì)檢查人員已經(jīng)掌握的證據(jù)和詢問，孫某承認(rèn)在廠房買賣過程中，為了少繳增值稅和土地增值稅，制作并簽訂了“陰陽合同”，明面上的合同簽訂價(jià)格為900萬元并通過對(duì)公賬戶完成轉(zhuǎn)賬，實(shí)際成交價(jià)格為2240萬元。公司僅按照900萬元的金額開具了發(fā)票，剩余的1340萬元?jiǎng)t不開票、不申報(bào)、不納稅。

貪小失大不值當(dāng) 法網(wǎng)恢恢疏而不漏

經(jīng)查，隱匿的1340萬元廠房轉(zhuǎn)讓交易款，一筆200萬元作為定金轉(zhuǎn)至季某個(gè)人賬戶，另一筆1140萬元作為借款還賬轉(zhuǎn)至親戚施某個(gè)人賬戶。以上轉(zhuǎn)賬檢查人員在依法調(diào)取相關(guān)人員的銀行流水中全部得到了印證。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款的有關(guān)規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

寧波市稅務(wù)局第一稽查局依據(jù)法律規(guī)定，對(duì)該公司的違法行為作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定。

“不翼而飛”的存貨——廈門星曜貿(mào)易有限公司隱匿未開票收入偷稅被查處　　　

近期，國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局第二稽查局根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)及相關(guān)涉稅線索，依法查處廈門星曜貿(mào)易有限公司偷稅案件。經(jīng)查，該公司通過個(gè)人賬戶收取銷售貨款、不開票少計(jì)收入虛假申報(bào)等方式，少繳增值稅等稅費(fèi)款共計(jì)156萬元。針對(duì)其違法行為，廈門市稅務(wù)局第二稽查局依法作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)324萬元的處理處罰決定。

資金“緊張” 大量囤貨

廈門市稅務(wù)局第二稽查局通過稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)廈門星曜貿(mào)易有限公司存在期末存貨金額大，進(jìn)銷倒掛的異常情況。根據(jù)該疑點(diǎn)線索，廈門市稅務(wù)局第二稽查局對(duì)此展開調(diào)查。

經(jīng)核實(shí)，該公司主要從事手機(jī)銷售、維修服務(wù)業(yè)務(wù)。根據(jù)年度財(cái)務(wù)報(bào)表信息，其2020年期初庫(kù)存商品為零，當(dāng)年期末庫(kù)存商品激增至939萬元，近兩年庫(kù)存更是增長(zhǎng)至1500萬元。但在此期間的貨幣資金、應(yīng)收賬款等余額卻僅有數(shù)萬元。事實(shí)上，當(dāng)前手機(jī)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)慣例通常是，手機(jī)銷售商為了減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的存貨周期一般都是4個(gè)月左右，超過這個(gè)時(shí)限，手機(jī)就容易變成售賣困難的庫(kù)存機(jī)。該公司“匱乏”的現(xiàn)金流與“劇增”的存貨引發(fā)了檢查人員的疑問。

檢查過程中，該公司的進(jìn)銷項(xiàng)情況也同樣引起了檢查人員關(guān)注。該公司的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票品名均為某品牌的手機(jī)和配件，僅有兩家供貨企業(yè)；銷項(xiàng)發(fā)票品名與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票品名一致，貨物銷售給少量的企業(yè)單位，卻沒有向個(gè)人客戶銷售的開票數(shù)據(jù)。檢查人員隨即查詢了企業(yè)增值稅申報(bào)表，未發(fā)現(xiàn)其有未開票收入的申報(bào)記錄。

店鋪所在街區(qū)較為繁華，該公司卻沒有散客銷售收入；經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)平平，卻違反經(jīng)營(yíng)常理大量囤積手機(jī)……針對(duì)初步核查分析發(fā)現(xiàn)的眾多疑點(diǎn)，檢查人員初步判斷，廈門星曜貿(mào)易有限公司具有隱匿未開票收入、偷逃稅款重大嫌疑。于是，廈門市稅務(wù)局第二稽查局決定成立檢查組對(duì)該公司立案調(diào)查。

實(shí)地盤庫(kù) 存貨“失蹤”

為了查清真相，檢查組依法定程序?qū)B門星曜貿(mào)易有限公司的經(jīng)營(yíng)地址實(shí)施突擊檢查。檢查人員對(duì)該公司倉(cāng)庫(kù)手機(jī)庫(kù)存情況進(jìn)行盤點(diǎn)，查閱和拷貝了該公司有關(guān)賬冊(cè)資料，并約談了該公司法定代表人。

令人吃驚的是，通過現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)、店員核對(duì)，倉(cāng)庫(kù)中僅有手機(jī)、影音播放設(shè)備百余臺(tái)庫(kù)存，涉及金額僅幾十萬元，這與該公司申報(bào)信息中資產(chǎn)負(fù)債表顯示的庫(kù)存商品金額1500萬元相去甚遠(yuǎn)。

對(duì)于盤點(diǎn)結(jié)果與申報(bào)信息的偏差，該公司辯解稱商品存放在法定代表人名下位于外地的另外一家手機(jī)專賣店倉(cāng)庫(kù)中。檢查人員要求其提供商品發(fā)貨記錄和貨物轉(zhuǎn)移記錄，該公司卻含糊其辭，最終也沒能提供。

在檢查該公司現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)資料及電腦數(shù)據(jù)時(shí)，檢查人員還發(fā)現(xiàn)了該公司有通過法定代表人的兩個(gè)個(gè)人賬戶收取手機(jī)銷售款的跡象。同時(shí)，從該公司歷年的業(yè)績(jī)分析表和部分銷售紙質(zhì)單據(jù)發(fā)現(xiàn)，業(yè)績(jī)分析表顯示產(chǎn)品銷售收入遠(yuǎn)高于其向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的銷售額。這兩條線索也印證了該公司隱匿收入的嫌疑。

銷售核查 揭開謎底

檢查人員決定根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)核查發(fā)現(xiàn)的“蛛絲馬跡”，對(duì)該公司法定代表人的個(gè)人賬戶資金往來情況依法展開調(diào)查。經(jīng)逐筆梳理往來款項(xiàng)信息，該法定代表人個(gè)人銀行賬戶每日均有多筆資金進(jìn)賬，并且部分收款的備注上還標(biāo)注有“手機(jī)貨款”“某品牌手機(jī)”等信息。

為了進(jìn)一步核實(shí)個(gè)人賬戶收入資金的性質(zhì)，檢查人員將銀行賬戶資金往來數(shù)據(jù)與突擊檢查時(shí)獲取的該公司部分紙質(zhì)銷售單據(jù)、資金明細(xì)等資料進(jìn)行仔細(xì)比對(duì)，兩者信息吻合一致。經(jīng)核實(shí)，該公司累計(jì)向稅務(wù)機(jī)關(guān)少申報(bào)收入1300多萬元。

結(jié)束查證工作后，檢查人員再次約談該公司，通過“說理式執(zhí)法”引導(dǎo)其重視合規(guī)經(jīng)營(yíng)問題，并對(duì)其進(jìn)行了稅法宣傳教育。面對(duì)檢查人員出示的各項(xiàng)證據(jù)，該公司最終承認(rèn)其通過法定代表人個(gè)人賬戶收取貨款，隱匿部分銷售收入未開票、未依法申報(bào)納稅的違法事實(shí)。該公司法定代表人對(duì)自己的違法行為懊悔不已，表示愿意全力配合稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)檢查工作，仔細(xì)梳理并提供辦案所需的企業(yè)相關(guān)銷售明細(xì)信息及收入金額等。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

廈門市稅務(wù)局第二稽查局依據(jù)法律規(guī)定，對(duì)該公司的違法行為作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定。

九家分公司“化整為零”騙享稅收優(yōu)惠政策——還原大理市寸四銀莊商貿(mào)有限公司偷稅真相　　　　

國(guó)家稅務(wù)總局大理州稅務(wù)局第一稽查局通過稅收大數(shù)據(jù)分析涉稅疑點(diǎn)線索，依法查處大理市寸四銀莊商貿(mào)有限公司偷稅案件。經(jīng)查，該公司通過個(gè)人賬戶收款、隱匿拆分銷售收入等方式，偽裝成小規(guī)模納稅人違規(guī)享受稅收優(yōu)惠，少繳增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)305萬元。針對(duì)其違法行為，稽查部門依法作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)490萬元的處理處罰決定。目前，該案涉案稅費(fèi)款、滯納金、罰款均已追繳入庫(kù)。

數(shù)據(jù)存疑 現(xiàn)場(chǎng)火爆 收入情況有違常理

前期，大理州稅務(wù)局第一稽查局通過稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，大理市寸四銀莊商貿(mào)有限公司名下設(shè)有9家分公司，注冊(cè)地址均位于大理古城核心商業(yè)區(qū)主干街道，整體經(jīng)營(yíng)時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，但其納稅申報(bào)數(shù)據(jù)明顯遠(yuǎn)低于同地域同行業(yè)經(jīng)營(yíng)主體平均水平，存在隱匿銷售收入嫌疑。

檢查人員通過實(shí)地走訪發(fā)現(xiàn)，大理市寸四銀莊商貿(mào)有限公司位于旅游業(yè)繁榮的大理古城，銷售的商品主要是白銀飾品及工藝品等，現(xiàn)場(chǎng)游客人來人往，收銀臺(tái)前絡(luò)繹不絕，理應(yīng)不存在“生意低迷”的情況。

基于走訪情況，檢查人員初次約談了該公司經(jīng)營(yíng)者趙某，而趙某對(duì)此辯解稱：旅游消費(fèi)都是逛的人多、買的人少。

事實(shí)真的如此嗎？檢查人員不禁產(chǎn)生疑問：該公司申報(bào)的銷售收入情況與生意爆滿的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)并不相符，其背后究竟隱藏著怎樣的真相？

賬戶“調(diào)包” 拆分經(jīng)營(yíng) 違法真相水落石出

帶著這個(gè)疑問，檢查人員依法對(duì)柜臺(tái)收款碼、pos機(jī)等設(shè)備進(jìn)行了實(shí)地檢查，發(fā)現(xiàn)該公司各柜臺(tái)的收款碼及pos機(jī)綁定的銀行卡均隸屬員工個(gè)人，且實(shí)際收款賬號(hào)并未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告過。在檢查該公司賬簿憑證并比對(duì)分析其收入數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)后，結(jié)果令檢查人員大吃一驚。該公司通過個(gè)人賬戶收款金額足足達(dá)到其申報(bào)收入的9倍之多，未申報(bào)收入達(dá)到經(jīng)營(yíng)總收入占比近80%，可見其隱匿收入規(guī)模之大。

除了賬戶上的“調(diào)包”，其他地方是否也存在掩人耳目的可能？檢查人員依法查閱了營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同協(xié)議等相關(guān)資料，并通過比對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，大理市寸四銀莊商貿(mào)有限公司通過“一址多照”方式虛擬注冊(cè)9家分公司，9家分公司無實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和經(jīng)營(yíng)能力，其實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理均由總公司負(fù)責(zé)，但總公司并未按照規(guī)定計(jì)算繳納相關(guān)稅費(fèi)。

大理市寸四銀莊商貿(mào)有限公司設(shè)立9家分公司拆分經(jīng)營(yíng)分化了銷售收入，將一個(gè)本應(yīng)按照增值稅一般納稅人核算的主體變?yōu)槎鄠€(gè)按照增值稅小規(guī)模納稅人核算的分公司分別進(jìn)行申報(bào)，違規(guī)享受小規(guī)模納稅人增值稅減免政策優(yōu)惠。

至此，該公司通過隱匿收入偷逃稅款、違規(guī)享受稅費(fèi)優(yōu)惠的違法事實(shí)已“板上釘釘”。經(jīng)檢查，該公司利用個(gè)人賬戶收取銷售款隱匿收入少繳增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅305萬元。

認(rèn)清法理 承認(rèn)偷稅 主動(dòng)配合接受處罰

案件辦理過程中，檢查人員耐心為經(jīng)營(yíng)者趙某講解了稅種管理、申報(bào)繳稅、財(cái)務(wù)核算等相關(guān)規(guī)定。在大量事實(shí)和證據(jù)面前，趙某承認(rèn)了隱匿未開票收入與違規(guī)享受稅費(fèi)優(yōu)惠進(jìn)行偷稅事實(shí)并表示積極配合處理。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

大理州稅務(wù)局第一稽查局依據(jù)法律規(guī)定，對(duì)該公司的違法行為作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定。