九、通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字發(fā)票有哪些注意事項？

（一）需要開具紅字發(fā)票的，在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具紅字發(fā)票。

（二）在開具藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票當(dāng)月開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其剩余發(fā)票額度；跨月開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其剩余發(fā)票額度。

（三）在開具藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票當(dāng)月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票，或者作廢已開具藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其剩余發(fā)票額度；跨月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其剩余發(fā)票額度。

例20：納稅人U公司，2024年10月發(fā)票總額度為750萬元。

2024年10月1日至5日U公司開票累計金額100萬元，10月6日開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票金額10萬元（對應(yīng)2024年8月25日開具的藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票，金額10萬元），10月7日開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票50萬元（對應(yīng)2024年10月3日開具的藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票，金額50萬元），則10月8日剩余發(fā)票額度為700萬元（750萬元-100萬元+50萬元=700萬元）。由于跨月開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票不增加剩余發(fā)票額度，10月6日開具的紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票金額10萬元不列入剩余發(fā)票額度計算。

十、已開具的數(shù)電發(fā)票是否可以作廢？

納稅人因開票有誤等情形需要作廢數(shù)電發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺全額開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

十一、納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票或者勾選確認(rèn)發(fā)票用途后，如何填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報表？

（一）增值稅一般納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”等字樣的數(shù)電發(fā)票，其金額及稅額應(yīng)分別填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關(guān)欄次。

增值稅一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的數(shù)電發(fā)票，勾選用于進(jìn)項抵扣時，其份數(shù)、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）“申報抵扣的進(jìn)項稅額”相關(guān)欄次。

增值稅一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，已用于增值稅申報抵扣的，對應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）》“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”相關(guān)欄次。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的數(shù)電發(fā)票，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”相關(guān)欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規(guī)定填入“免稅銷售額”“出口免稅銷售額”等相關(guān)欄次。

十二、納稅人需要勾選確認(rèn)發(fā)票用途，通過什么渠道辦理？

《公告》發(fā)布后，納稅人可以通過稅務(wù)數(shù)字賬戶使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺具備的發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險提示、信息下載等功能。

納稅人取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)通過稅務(wù)數(shù)字賬戶或增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途。

未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人繼續(xù)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能，取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途。

納稅人錯誤確認(rèn)發(fā)票用途的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請更正。

十三、納稅人錯誤確認(rèn)發(fā)票用途后，如何向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請更正？

納稅人錯誤確認(rèn)發(fā)票用途為申報抵扣且已申報抵扣的，如果要改為用于申報出口退稅或代辦退稅，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請更正。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實確認(rèn)相關(guān)進(jìn)項稅額已轉(zhuǎn)出后，為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。

納稅人錯誤確認(rèn)發(fā)票用途為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請更正。如果納稅人尚未申報出口退稅，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺，納稅人可以重新確認(rèn)發(fā)票用途；如果納稅人已申報辦理出口退稅，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。

十四、納稅人如何通過稅務(wù)數(shù)字賬戶計算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額以及加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額？

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等憑證或者開具符合規(guī)定的收購發(fā)票，可以通過稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行用途確認(rèn)，按照相關(guān)規(guī)定計算當(dāng)期進(jìn)項稅額。

其中，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額確認(rèn)功能，按照相關(guān)規(guī)定計算當(dāng)期進(jìn)項稅額，并將已進(jìn)行用途確認(rèn)的憑證明細(xì)轉(zhuǎn)入加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額確認(rèn)待用。納稅人將購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工的當(dāng)期，可以通過稅務(wù)數(shù)字賬戶選擇相應(yīng)憑證，按規(guī)定計算填寫本次加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。

納稅人取得符合以上規(guī)定的尚未用于加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的憑證，可以前往辦稅服務(wù)場所申請補(bǔ)錄。

十五、如何通過稅務(wù)數(shù)字賬戶、個人所得稅APP查詢、下載、導(dǎo)出已開具或接受的數(shù)電發(fā)票？

單位和個體工商戶可以登錄自有的稅務(wù)數(shù)字賬戶，選擇票據(jù)類別、發(fā)票來源、票種、發(fā)票號碼等條件，查詢、下載、打印、導(dǎo)出發(fā)票相關(guān)信息。自然人可以登錄本人的個人所得稅APP個人票夾查看、下載、導(dǎo)出、拒收從電子發(fā)票服務(wù)平臺取得、申請代開的數(shù)電發(fā)票，并可使用掃碼開票、發(fā)票抬頭信息維護(hù)、紅字發(fā)票提醒等功能。

十六、納稅人開具和取得數(shù)電發(fā)票用于報銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項？

納稅人開具和取得數(shù)電發(fā)票用于報銷入賬歸檔的，應(yīng)按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）、《會計檔案管理辦法》（財政部 國家檔案局令第79號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十七、左上角顯示“機(jī)動車”且?guī)в小霸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、電子發(fā)票（機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票），其使用及管理是否參照《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》？

左上角顯示“機(jī)動車”且?guī)в小霸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、電子發(fā)票（機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票），其法律效力、基本用途與現(xiàn)有機(jī)動車發(fā)票（包括機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和帶有“機(jī)動車”字樣的增值稅專用發(fā)票）相同，其使用及管理參照《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》和數(shù)電發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十八、納稅人購置應(yīng)稅車輛如果取得的是帶有“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，應(yīng)當(dāng)如何辦理車輛購置稅納稅申報等業(yè)務(wù)？

納稅人憑帶有“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，可以通過電子稅務(wù)局等便利化方式線上辦理車輛購置稅申報等業(yè)務(wù)。納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場辦理車輛購置稅申報等業(yè)務(wù)時，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供帶有“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票相關(guān)信息，無需提供數(shù)電發(fā)票紙質(zhì)打印件（數(shù)電發(fā)票信息異常的除外），具體要求參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)用機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票電子信息辦理車輛購置稅業(yè)務(wù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第3號）執(zhí)行。