我國多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)正取得新進(jìn)展，以賬戶制為基礎(chǔ)的個(gè)人養(yǎng)老金制度呼之欲出。

2月26日，人力資源和社會保障部（下稱“人社部”）副部長游鈞在國新辦發(fā)布會上表示，養(yǎng)老保險(xiǎn)第三層次制度已經(jīng)形成了初步思路?？偟目紤]是，建立以賬戶制為基礎(chǔ)、個(gè)人自愿參加、國家財(cái)政從稅收上給予支持，資金形成市場化投資運(yùn)營的個(gè)人養(yǎng)老金制度。

我國在上世紀(jì)90年代就明確提出要建立三支柱的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，近來官方的文件中又加入了“多層次”的表述，十四五規(guī)劃建議稿中提出健全多層次社會保障體系，發(fā)展多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。被稱為公共養(yǎng)老金的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于第一層次（支柱）養(yǎng)老金，企業(yè)年金和職業(yè)年金屬于第二層次（支柱）養(yǎng)老金，個(gè)人養(yǎng)老金屬于第三層次（支柱）養(yǎng)老金。

去年末召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議已將規(guī)范發(fā)展第三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)改革作為今年經(jīng)濟(jì)工作的一項(xiàng)重要任務(wù)。這表明，養(yǎng)老保險(xiǎn)第三層次個(gè)人養(yǎng)老金改革有望在今年內(nèi)推出。

游鈞表示，個(gè)人養(yǎng)老金制度正在緊鑼密鼓地推出。下一步，人社部將抓緊推動，盡早出臺，盡早實(shí)施，滿足多樣化需求，更好地保障老年人的幸福生活。

個(gè)人養(yǎng)老金制度的試點(diǎn)于2018年5月1日啟動，國家決定在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)（下稱“稅延型養(yǎng)老險(xiǎn)”），期限暫定一年。

目前，這項(xiàng)試點(diǎn)已經(jīng)超期，試點(diǎn)的實(shí)施效果也不太理想。截至去年9月底，23家保險(xiǎn)公司參與試點(diǎn)，提供了66款產(chǎn)品，累計(jì)實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入2.7億元，參保人數(shù)4.85萬人。

雖然這項(xiàng)試點(diǎn)不盡如人意，但它為出臺全新的個(gè)人養(yǎng)老金制度提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。游鈞表示，近年來，人社部在多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的框架下系統(tǒng)謀劃、整體設(shè)計(jì)第三層次制度模式。經(jīng)過充分的研究論證，借鑒國際上的經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)國內(nèi)一些試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，目前已經(jīng)形成了初步思路。

第一財(cái)經(jīng)從多個(gè)相關(guān)部門獲悉，漫長的試點(diǎn)之后，各部門已經(jīng)達(dá)成了基本共識，有關(guān)政策也準(zhǔn)備就緒，距離出臺只有一步之遙。

在達(dá)成的共識中，最核心的一條是以賬戶制為基礎(chǔ)來建立個(gè)人養(yǎng)老金制。

所謂賬戶制就是指為每一個(gè)加入第三支柱的人建立一個(gè)養(yǎng)老金賬戶。這一賬戶不僅記載個(gè)人的基本信息、資產(chǎn)信息，也是一個(gè)進(jìn)行個(gè)人養(yǎng)老金資產(chǎn)配置的載體。參加人根據(jù)自己的風(fēng)險(xiǎn)承受能力、對金融產(chǎn)品的認(rèn)知，結(jié)合未來養(yǎng)老金積累的目標(biāo)，來選擇適合自己的投資產(chǎn)品，構(gòu)建自己的養(yǎng)老金投資組合。

中國社科院世界社保研究中心執(zhí)行研究員張盈華對第一財(cái)經(jīng)表示，此前試點(diǎn)的“稅延型養(yǎng)老險(xiǎn)”的稅收優(yōu)惠政策是指向養(yǎng)老金產(chǎn)品，即需要購買指定的養(yǎng)老金產(chǎn)品才能享受稅收的優(yōu)惠，建立個(gè)人賬戶則能夠打破養(yǎng)老金產(chǎn)品的壁壘。

簡而言之，在賬戶制之下，稅收政策享有主體是賬戶持有人，載體是賬戶而不是產(chǎn)品，讓賬戶持有人能夠用一個(gè)賬戶“通吃”所有合格金融產(chǎn)品，以提高第三支柱的便利性和可及性。

在操作層面，參加人建立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶，在工作期間按期向賬戶繳款，國家對一定額度的繳費(fèi)給予稅收優(yōu)惠，在個(gè)人應(yīng)稅收入中予以扣除，這部分繳費(fèi)暫時(shí)免于繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人可決定將賬戶資金委托投資，市場機(jī)構(gòu)通過長期投資，增加賬戶積累，個(gè)人在退休時(shí)開始從賬戶提取年金，補(bǔ)充自己的養(yǎng)老金，提取金額納入個(gè)人收入計(jì)稅。

“由于未來收入高于當(dāng)前，各稅階應(yīng)稅收入調(diào)高，稅收遞延實(shí)際上是減少個(gè)人終身納稅，國家通過這種方式讓利個(gè)人，鼓勵(lì)大家為自己養(yǎng)老多做儲備。”張盈華說。

中國社科院世界社保研究中心去年末發(fā)布的《中國養(yǎng)老金發(fā)展報(bào)告2020》還建議，進(jìn)一步提高個(gè)人養(yǎng)老金的稅優(yōu)比例，盡快推出一個(gè)完整的、容納所有金融產(chǎn)品的賬戶制第三支柱養(yǎng)老金制度設(shè)計(jì)方案，讓第三支柱成為真正的賬戶制養(yǎng)老金。