近日，中國證監(jiān)會官網(wǎng)刊登了2024年第一份行政處罰決定書，主要涉及瑞華會計師事務(wù)所（簡稱瑞華所）及相關(guān)責(zé)任人員。瑞華所因為康得新財務(wù)造假事件被罰沒1783萬元。

瑞華所在審計康得新2015年至2017年年度財務(wù)報表時，違反相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，未能履行勤勉盡責(zé)義務(wù)。雖然瑞華所及責(zé)任人提出9條申辯理由，請求免于行政處罰，但被一一駁回。

證監(jiān)會責(zé)令瑞華所改正，沒收業(yè)務(wù)收入594.34萬元，并處以罰款1188.68萬元。3名簽字會計師均被給予警告，合計被處以26萬元罰款。

瑞華會計所被罰沒1783萬元

證監(jiān)會指出瑞華所等存在以下違法事實。第一，經(jīng)證監(jiān)會另案查明，康得新2015年至2017年年度報告存在虛增營業(yè)收入、利潤總額等虛假記載行為。

瑞華所為康得新2015年至2017年年度財務(wù)報表提供審計服務(wù)，均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，江曉、邱志強、鄭龍興為相關(guān)審計報告的簽字注冊會計師。各年度審計業(yè)務(wù)收入均為198.11萬元，共計收取594.34萬元。

第二，瑞華所2015年至2017年風(fēng)險評估程序?qū)徲嫷赘屣@示，銀行存款、營業(yè)收入、應(yīng)收賬款、營業(yè)成本均屬于“由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險科目”，“舞弊導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險”的程度為“高”，“導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性”為“大”。2015年營業(yè)收入、應(yīng)收賬款、存貨等科目還屬于僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險。在2015年至2017年審計中，瑞華所確定的集團層面實際執(zhí)行的重要性水平分別為4200萬元、5500萬元、7500萬元。

此外，瑞華所分別對在對康得新2015、2016、2017年度財務(wù)報表審計時，未勤勉盡責(zé)，出具的報告存在虛假記載。每一年都存在四個方面的問題，穿行測試存在的問題，控制測試存在的問題，營業(yè)收入實質(zhì)性程序存在的問題以及應(yīng)收賬款實質(zhì)性程序存在的問題。

瑞華所在審計康得新2015年、2016年、2017年年度財務(wù)報表時，違反相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，未能履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，違反2005年《證券法》第一百七十三條的規(guī)定，構(gòu)成2005年《證券法》第二百二十三條“證券服務(wù)機構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的行為。直接負責(zé)的主管人員為在相關(guān)年度審計報告上簽字注冊會計師江曉、邱志強、鄭龍興。

最后證監(jiān)會指出，根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，依據(jù)2005年《證券法》第二百二十三條的規(guī)定，證監(jiān)會做出如下決定。一、責(zé)令瑞華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)改正，沒收業(yè)務(wù)收入594.34萬元，并處以罰款1188.68萬元；二、給予江曉、邱志強警告，并分別處以10萬元罰款；三、給予鄭龍興警告，并處以6萬元罰款。

瑞華所自辯被駁回

值得注意的是，處罰決定顯示，瑞華所、江曉、鄭龍興及其代理人在陳述申辯及聽證中提出九條意見，請求免于行政處罰。經(jīng)復(fù)核，證監(jiān)會對上述意見一一駁回。

以貨單簽字為例，證監(jiān)會發(fā)現(xiàn)，康得新2015年至2017年出貨單，均存在有關(guān)人員簽字明顯不同的情況。對此，瑞華所辯稱，簽字異常不屬會計師需要重點關(guān)注的異常事項，審計工作不涉及鑒定文件的真?zhèn)?。其中?015年3家客戶部分出貨單上的“客戶簽收人”為同一人，系康得新員工誤打客戶名稱所致。2016年審計底稿記錄的出庫單及運貨單簽收人與出貨單實際簽收人不一致，系審計人員工作疏忽，套用原有審計底稿模板所致。2017年同一虛假銷售客戶兩份出貨單同一人簽字字跡不同屬常見情況。

證監(jiān)會復(fù)核發(fā)現(xiàn)，針對2015年不同客戶出貨單簽收人為同一人，根據(jù)康得新提供的資料，南京亦和亦嘉貿(mào)易有限公司和北京順邦信達科技發(fā)展有限公司的出貨單實則為另外兩張記賬憑證對應(yīng)的出貨單重新打印后偽造客戶簽名。瑞華所審計底稿顯示，審計人員抽取了3601號、3602號憑證作為樣本，故瑞華所應(yīng)當(dāng)關(guān)注但未關(guān)注到出貨單重復(fù)的異常情況，未針對舞弊風(fēng)險追加進一步的審計程序。

針對同一人簽字明顯不同，證監(jiān)會認為，雖然審計工作不涉及鑒定文件真?zhèn)危枰谡麄€審計的過程中保持職業(yè)懷疑，尤其在簽字出現(xiàn)“明顯”不一致的情況下，瑞華所應(yīng)當(dāng)關(guān)注但未關(guān)注到告知書中列舉的簽字異常的情形。

在康得新案件后，瑞華曾多次被罰。

去年1月，北京證監(jiān)局公布一則行政處罰決定書，因瑞華會計師事務(wù)所在對昊華能源2015年至2018年年度財務(wù)報表審計時，未勤勉盡責(zé)，出具的審計報告存在虛假記載，北京證監(jiān)局對瑞華所責(zé)令改正，罰沒745萬元，對2名注冊會計師給予警告，并分別處以5萬元的罰款。

去年8月，證監(jiān)會官披露的一則行政處罰決定書顯示，瑞華會計師事務(wù)所在航天通信年報審計中存在財務(wù)報表錯報、出具的審計報告存在虛假記載等違法事實，被中國證監(jiān)會沒收業(yè)務(wù)收入316.98萬元，并處以633.96萬元的罰款。兩名簽字注冊會計師也被分別處以10萬元罰款。

上海金融法院2022年9月的執(zhí)行裁定文書顯示，瑞華會計師事務(wù)所已無可執(zhí)行財產(chǎn)，并已被限制消費。