（觀察者網(wǎng) 訊）在4月21日的博鰲亞洲論壇2021年年會上，聯(lián)辦財經(jīng)研究院專家、國家稅務(wù)總局原副局長許善達在接受媒體采訪時表示，將美國、歐洲、日本現(xiàn)行的稅制與中國的稅制對比后發(fā)現(xiàn)，中國企業(yè)的稅制競爭力低于美國、低于歐洲、低于日本。這是其所在的聯(lián)辦財經(jīng)研究院去年的一項重要研究成果。

許善達還指出，我國現(xiàn)行增值稅留抵稅款制度是我國企業(yè)稅制競爭力偏低的重要因素之一。今年“兩會”以后，國務(wù)院作出決定，先進制造業(yè)今年的新增留抵稅款按月退還。許善達認為，這個政策非常重要，估計一年大概有幾千億的規(guī)模。留抵稅款改為退稅是一條重要的稅制改革的政策，這個政策對于高科技重資產(chǎn)企業(yè)的作用是非常大的。

許善達，圖源博鰲亞洲論壇

去年12月聯(lián)辦財經(jīng)研究院曾發(fā)布《減稅降費問題研究》一文。在“全球開放格局下的稅收競爭力功能”一節(jié)中，文章曾對有關(guān)問題進行了論述。

聯(lián)辦財經(jīng)研究院網(wǎng)站截圖

文章表示，稅收作為制度性成本之一，已經(jīng)成為各國參與全球產(chǎn)業(yè)分工競爭力角逐的主要手段。2017年底，美國30年來最大力度的稅制改革法案通過，同時又提高美國從中國進口商品的關(guān)稅，就是要實現(xiàn)“把制造帶回美國”的產(chǎn)業(yè)復(fù)興計劃，重塑其一般制造業(yè)競爭新優(yōu)勢。這一稅收制度優(yōu)勢不僅引發(fā)美國境外資本“回流”，而且許多國外（包括中國企業(yè)在內(nèi)）制造企業(yè)也已紛紛在美國建廠，政策效應(yīng)顯著。由此也引發(fā)全球主要經(jīng)濟體稅制紛紛仿效跟進，否則相對降低了的企業(yè)競爭力會導(dǎo)致本國經(jīng)濟的萎縮。不僅如此，美國稅制改革一定程度還改變了全球資本投資的格局。美國大幅度降低美國企業(yè)海外留存利潤匯回美國的稅率。導(dǎo)致美國跨國公司將大量累積海外利潤匯回美國。這使美國減少了多年來用于在東道國再投資的海外利潤，導(dǎo)致當(dāng)?shù)鼐惩馔顿Y規(guī)模大幅度縮減。2018年歐洲的FDI下跌73%，全球FDI下降19%。

文章指出，我國作為全球最大體量的制造大國和貿(mào)易大國，近年來“進出口”對于我國經(jīng)濟增長的拉動作用逐步減弱，國家也確定了加大國內(nèi)需求的方針。不斷上漲的勞動力工資水平使企業(yè)成本優(yōu)勢逐漸喪失，加之環(huán)境和資源的約束力度收緊，我國勞動密集型產(chǎn)業(yè)的國際競爭力下降。沿海地區(qū)以“外貿(mào)型”為代表的勞動密集產(chǎn)業(yè)加速外遷，產(chǎn)業(yè)稅收和就業(yè)崗位也隨之流失。近年來，美國對華貿(mào)易戰(zhàn)，以加征關(guān)稅和提升貿(mào)易壁壘為手段，進一步加劇了這一外遷趨勢，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移帶來的稅收也隨之發(fā)生轉(zhuǎn)移。

文章認為，國際間稅收競爭最終表現(xiàn)為資本從高處流向洼地。僅以此次美國稅制改革后的稅制環(huán)境與我國幾年減稅降費后的稅制環(huán)境進行簡單的對照，兩國的稅制競爭力差距一目了然。美國大幅下調(diào)企業(yè)所得稅稅率，對于C型公司稅率由15%-35%累進稅率降至單一21%的比例稅率，而我國的所得稅稅率并未進行調(diào)整，仍維持在25%，比美國高了4個百分點。又如，對于2017年9月27日至2023年1月1日期間取得并投入使用的除土地以外的固定資產(chǎn)投資支出，美國新稅法允許在當(dāng)年100%費用化作稅前列支扣除。但是我國目前對于機器設(shè)備的一次進費用化限定在單位價格在500萬元以下。另外，美國個人所得稅最高邊際稅率下調(diào)至37%，而我國此次個人所得稅綜合改革，45%的最高邊際稅率并未進行下調(diào)。

文章強調(diào)，在這樣的國際國內(nèi)形勢下，稅收基本功能已不能僅僅局限于履行國內(nèi)傳統(tǒng)基本功能，提高我國企業(yè)國際競爭力的稅收功能應(yīng)成為新時期稅收功能轉(zhuǎn)變的主要方向。

聯(lián)辦財經(jīng)研究院成立于2013年，是匯聚了近50位各行業(yè)專家的非官方綜合性戰(zhàn)略研究機構(gòu)?！稖p稅降費問題研究》是國務(wù)院研究室的選題，由國家高端智庫立項，中信改革發(fā)展研究基金會委托。聯(lián)辦財經(jīng)研究院在研究中表示，必須進一步深化稅制改革，降低企業(yè)稅費水平，使我國企業(yè)可以在國際市場和國內(nèi)市場上與發(fā)達國家企業(yè)競爭。相應(yīng)地，要繼續(xù)執(zhí)行中央關(guān)于降低宏觀稅負水平的戰(zhàn)略政策。