（觀察者網(wǎng) 訊）在4月21日的博鰲亞洲論壇2021年年會(huì)上，聯(lián)辦財(cái)經(jīng)研究院專家、國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)在接受媒體采訪時(shí)表示，將美國(guó)、歐洲、日本現(xiàn)行的稅制與中國(guó)的稅制對(duì)比后發(fā)現(xiàn)，中國(guó)企業(yè)的稅制競(jìng)爭(zhēng)力低于美國(guó)、低于歐洲、低于日本。這是其所在的聯(lián)辦財(cái)經(jīng)研究院去年的一項(xiàng)重要研究成果。

許善達(dá)還指出，我國(guó)現(xiàn)行增值稅留抵稅款制度是我國(guó)企業(yè)稅制競(jìng)爭(zhēng)力偏低的重要因素之一。今年“兩會(huì)”以后，國(guó)務(wù)院作出決定，先進(jìn)制造業(yè)今年的新增留抵稅款按月退還。許善達(dá)認(rèn)為，這個(gè)政策非常重要，估計(jì)一年大概有幾千億的規(guī)模。留抵稅款改為退稅是一條重要的稅制改革的政策，這個(gè)政策對(duì)于高科技重資產(chǎn)企業(yè)的作用是非常大的。

許善達(dá)，圖源博鰲亞洲論壇

去年12月聯(lián)辦財(cái)經(jīng)研究院曾發(fā)布《減稅降費(fèi)問題研究》一文。在“全球開放格局下的稅收競(jìng)爭(zhēng)力功能”一節(jié)中，文章曾對(duì)有關(guān)問題進(jìn)行了論述。

聯(lián)辦財(cái)經(jīng)研究院網(wǎng)站截圖

文章表示，稅收作為制度性成本之一，已經(jīng)成為各國(guó)參與全球產(chǎn)業(yè)分工競(jìng)爭(zhēng)力角逐的主要手段。2017年底，美國(guó)30年來最大力度的稅制改革法案通過，同時(shí)又提高美國(guó)從中國(guó)進(jìn)口商品的關(guān)稅，就是要實(shí)現(xiàn)“把制造帶回美國(guó)”的產(chǎn)業(yè)復(fù)興計(jì)劃，重塑其一般制造業(yè)競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)。這一稅收制度優(yōu)勢(shì)不僅引發(fā)美國(guó)境外資本“回流”，而且許多國(guó)外（包括中國(guó)企業(yè)在內(nèi)）制造企業(yè)也已紛紛在美國(guó)建廠，政策效應(yīng)顯著。由此也引發(fā)全球主要經(jīng)濟(jì)體稅制紛紛仿效跟進(jìn)，否則相對(duì)降低了的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力會(huì)導(dǎo)致本國(guó)經(jīng)濟(jì)的萎縮。不僅如此，美國(guó)稅制改革一定程度還改變了全球資本投資的格局。美國(guó)大幅度降低美國(guó)企業(yè)海外留存利潤(rùn)匯回美國(guó)的稅率。導(dǎo)致美國(guó)跨國(guó)公司將大量累積海外利潤(rùn)匯回美國(guó)。這使美國(guó)減少了多年來用于在東道國(guó)再投資的海外利潤(rùn)，導(dǎo)致當(dāng)?shù)鼐惩馔顿Y規(guī)模大幅度縮減。2018年歐洲的FDI下跌73%，全球FDI下降19%。

文章指出，我國(guó)作為全球最大體量的制造大國(guó)和貿(mào)易大國(guó)，近年來“進(jìn)出口”對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用逐步減弱，國(guó)家也確定了加大國(guó)內(nèi)需求的方針。不斷上漲的勞動(dòng)力工資水平使企業(yè)成本優(yōu)勢(shì)逐漸喪失，加之環(huán)境和資源的約束力度收緊，我國(guó)勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力下降。沿海地區(qū)以“外貿(mào)型”為代表的勞動(dòng)密集產(chǎn)業(yè)加速外遷，產(chǎn)業(yè)稅收和就業(yè)崗位也隨之流失。近年來，美國(guó)對(duì)華貿(mào)易戰(zhàn)，以加征關(guān)稅和提升貿(mào)易壁壘為手段，進(jìn)一步加劇了這一外遷趨勢(shì)，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移帶來的稅收也隨之發(fā)生轉(zhuǎn)移。

文章認(rèn)為，國(guó)際間稅收競(jìng)爭(zhēng)最終表現(xiàn)為資本從高處流向洼地。僅以此次美國(guó)稅制改革后的稅制環(huán)境與我國(guó)幾年減稅降費(fèi)后的稅制環(huán)境進(jìn)行簡(jiǎn)單的對(duì)照，兩國(guó)的稅制競(jìng)爭(zhēng)力差距一目了然。美國(guó)大幅下調(diào)企業(yè)所得稅稅率，對(duì)于C型公司稅率由15%-35%累進(jìn)稅率降至單一21%的比例稅率，而我國(guó)的所得稅稅率并未進(jìn)行調(diào)整，仍維持在25%，比美國(guó)高了4個(gè)百分點(diǎn)。又如，對(duì)于2017年9月27日至2023年1月1日期間取得并投入使用的除土地以外的固定資產(chǎn)投資支出，美國(guó)新稅法允許在當(dāng)年100%費(fèi)用化作稅前列支扣除。但是我國(guó)目前對(duì)于機(jī)器設(shè)備的一次進(jìn)費(fèi)用化限定在單位價(jià)格在500萬(wàn)元以下。另外，美國(guó)個(gè)人所得稅最高邊際稅率下調(diào)至37%，而我國(guó)此次個(gè)人所得稅綜合改革，45%的最高邊際稅率并未進(jìn)行下調(diào)。

文章強(qiáng)調(diào)，在這樣的國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)下，稅收基本功能已不能僅僅局限于履行國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)基本功能，提高我國(guó)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的稅收功能應(yīng)成為新時(shí)期稅收功能轉(zhuǎn)變的主要方向。

聯(lián)辦財(cái)經(jīng)研究院成立于2013年，是匯聚了近50位各行業(yè)專家的非官方綜合性戰(zhàn)略研究機(jī)構(gòu)?！稖p稅降費(fèi)問題研究》是國(guó)務(wù)院研究室的選題，由國(guó)家高端智庫(kù)立項(xiàng)，中信改革發(fā)展研究基金會(huì)委托。聯(lián)辦財(cái)經(jīng)研究院在研究中表示，必須進(jìn)一步深化稅制改革，降低企業(yè)稅費(fèi)水平，使我國(guó)企業(yè)可以在國(guó)際市場(chǎng)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上與發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。相應(yīng)地，要繼續(xù)執(zhí)行中央關(guān)于降低宏觀稅負(fù)水平的戰(zhàn)略政策。